办理营业税纳税申报

项目三　办理营业税纳税申报

任务一　营业税的征收管理

（一）营业税的纳税期限

营业税的纳税期限分别为5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。

纳税人以1个月或者1个季度为一个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以5日、10日或者15日为一个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。

扣缴义务人解缴税款的期限，依照上述规定执行。

银行、财务公司、信托投资公司、信用社、外国企业常驻代表机构的纳税期限为1个季度，自纳税期满之日起15日内申报纳税。保险业的纳税期限为1个月。

（二）营业税的纳税地点

为了解决在实际执行中一些应税劳务的发生地难以确定的问题，考虑到大多数应税劳务的发生地与机构所在地是一致的，而且有些应税劳务的纳税地点现行政策已经规定为机构所在地，将营业税纳税人提供应税劳务的纳税地点由按劳务发生地原则确定调整为按机构所在地或者居住地原则确定。

1．纳税人提供应税劳务应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。但是，纳税人提供的建筑业劳务以及国务院财政、税务主管部门规定的其他应税劳务，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税。

2．纳税人转让无形资产应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。但是，纳税人转让、出租土地使用权，应当向土地所在地的主管税务机关申报纳税。

3．纳税人销售、出租不动产应当向不动产所在地的主管税务机关申报纳税。

扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。

任务二　纳税申报表的填列

（一）纳税申报资料

1．《营业税纳税申报表》。

2．按照本纳税人发生营业税应税行为所属的税目，分别填报相应税目的营业税纳税申报表附表；同时发生两种或两种以上税目应税行为的，应同时填报相应的纳税申报表附表。

3．凡使用税控收款机的纳税人应同时报送税控收款机IC卡。

4．主管税务机关规定的其他申报资料。

纳税申报资料的报送方式、报送的具体份数由省一级地方税务局确定。

（二）主表的内容及格式

对实行查账征收的营业税纳税人，申报缴纳营业税应填写《营业税纳税申报表》；有代扣代缴业务的，应填写《营业税扣缴报告表》并在规定的期限内向主管税务机关申报纳税。《营业税纳税申报表》包括一个主表（见表4－4）和七个附表。附表分别为《交通运输业营业税纳税申报表》、《建筑业营业税纳税申报表》、《金融保险业营业税纳税申报表》、《娱乐业营业税纳税申报表》、《服务业营业税纳税申报表》、《异地提供建筑业劳务税款缴纳情况申报表》、《营业税营业额减除项目明细表》。

（三）申报流程

纳税人持填好的《营业税纳税申报表》和相关资料到办税服务厅申报纳税窗口进行申报。经税务机关审核，纳税人提供的资料完整、填写内容准确、各项手续齐全、无违章问题，符合条件的，当场办结，并在《营业税纳税申报表》上签章，返还一份给纳税人。当期申报有税款的，纳税人需缴纳税款，税务机关确认税款缴纳后开具完税凭证予以办结。

为了方便纳税人，税务机关提供了网上申报、邮寄申报等多元化申报方式。采用电子申报的主要程序如下：

1．进入网上办税大厅。

2．进入纳税申报窗口。

3．建立新期，生成申报本月税款的界面。

4．确定业务所属范围，即本期申报业务的起止时间。

5．填写纳税申报表（以服务业为例）及相关附表。采用电子申报方式的交通运输业、建筑业、金融保险业、娱乐业、服务业营业税纳税申报表只需填写附表，主表自动生成；邮电通信业、文化体育业、转让无形资产、销售不动产的营业税纳税申报人，没有相应附表的，直接填写主表。

6．纳税申报表填写完毕检查无误后，点击“确定”按钮，出现网络通信提示框（网络通信提示框会提示纳税人是否申报成功）。出现这个提示框，说明纳税人本期税款已经申报成功，等待税务机关开票或自行扣税。