亏损企业为何也要办理纳税申报

亏损企业为何也要办理纳税申报

有些亏损企业认为，当年未实现利润，就无需向税务机关申报所得税，结果被税务机关处罚。其实，亏损企业也应办理纳税申报。

一、履行法律规定的义务。新颁布的《中华人民共和国税收征收管理法》规定:“纳税人在纳税期间没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。”“纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关……确定的申报期限、申报内容，如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表及其他纳税资料”。《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第十六条规定“纳税人应当在年度终了后四十五日内，向其所在地主管税务机关报送会计决算报表和所得税申报表”。企业不论盈利与否，均应按规定期限和内容申报所得税，主动接受和配合主管税务机关的税收征管。

二、调整和确定计税所得额的需要。税务机关所说的应纳税所得额并不是企业的账面利润，而是账面利润经过税收调整以后的数额。这是因为企业会计利润与应税利润之间存在一定的计算差异。

会计和税收是经济领域两个不同的分支，分别遵循不同的原则，规范不同的对象。所以，企业按财务、会计制度计算的会计收益(即会计利润)与按照税收法规计算的税收收益(即应税利润)，对同一会计期间经营成果的计算结果，会因永久性差异(项目差异与标准差异)和时间性差异的影响而不同。

鉴于会计核算结果是计算纳税所得的前提，所以按会计计算的收益与按税法计算的收益之间出现差异时，在缴纳企业所得税之前就必须对会计计算的收益，按照税法规定予以调整，才能正确计算出企业应纳所得税额。因而，只有企业先申报账面利润，主管税务机关依法审查、调整、计算，才可确定应税利润。

三、企业弥补亏损的需要。《企业所得税暂行条例》中有弥补亏损的规定，企业申报的亏损数额须经税务机关进行税收调整后，方能作为以后纳税年度的所得弥补亏损的依据;倘若未经纳税申报、没能按税法规定进行调整的会计账面亏损数额，不能作为以后纳税年度的所得弥补亏损的依据。

(本文发表于《中国乡镇企业会计》2003年第4期)