营业税纳税申报和缴纳

纳税人在进行营业税申报时，都会遇到很多问题，比如：错过了申报时间或不知道纳税地点等，这些问题的产生足以说明，纳税人对营业税纳税申报和缴纳的相关知识根本不了解，在这种情况下，纳税人自然无法顺利完成纳税申报和缴纳，那么，纳税人需要掌握的营业税纳税申报和缴纳的内容有哪些呢？

1.纳税义务发生时间

（1）一般规定

关于营业税的纳税义务发生时间，不管纳税人是在收讫营业收入款项的当天，还是在取得索取营业收入款项的依据的当天，只要满足这两个条件中的一个，都表示纳税人的纳税义务即告发生。

（2）特殊规定

①在纳税人转让土地使用权或销售不动产时，可采用预收款的方式，而收到预收款的当天便是纳税义务发生时间。

②纳税人是自建建筑物后销售，其销售自建建筑物并收讫营业额或取得索取营业额的凭据的当天便是纳税义务发生时间。国家税务总局根据工程价款的结算方式还对建筑业的纳税义务发生时间做了如下规定：

a.实行合同完成一次性结算价款办法的工程项目，其营业税纳税义务发生时间为施工单位与发包单位进行工程合同价款结算的当天；

b.实行旬末或月中预支，月终结算，竣工后清算办法的工程项目，其营业税纳税义务发生时间为月份终了与发包单位进行已完工程价款结算的当天；

c.实行按工程形象进度划分不同阶段结算价款办法的工程项目，其营业税纳税义务发生时间为各月份终了与发包单位已完工程价款结算的当天。

d.实行其他结算方式的工程项目，其营业税纳税义务发生时间为与发包单位结算工程价款的当天。

e.纳税人自建建筑物后销售的，其自建行为的义务发生时间，为其销售自建建筑物并收讫营业收入款项或取得索取营业收入款项凭据的当天。

③根据金融业的业务特点，其营业税的纳税义务发生时间，可以是在企业的各项贷款业务合同、协议签订生效之时，或者是在劳务已经提供，同时收讫价款或取得价款权利的凭证时。

④纳税人将不动产无偿赠予他人的，不动产所有权转移的当天便是纳税义务发生的时间。

2.纳税地点

（1）一般规定

①纳税人提供应税劳务，便可以在应税劳务发生地申报纳税，如果纳税人从事运输业务，则需要在其机构所在地申报纳税。

②在纳税人转让土地使用权时，其申报纳税地点是在土地所在地，而转让其他无形资产的纳税地点是在其机构所在地。

③在纳税人销售不动产时，其申报纳税地点是在不动产所在地。

（2）特殊规定

①如果纳税人提供的应税劳务发生在外县（市），其申报纳税地点是劳务发生地主管税务机关。而如果纳税人没有申报纳税，则需要其机构所在地或居住地主管税务机关补征税款。

②一般来说，交通运输业务纳税地点的特殊规定主要包括以下几点：

a.中央铁路运营业务的纳税地点是在北京。

b.中央地方合资铁路的纳税地点是在合资铁路公司所在地。

c.地方铁路公司纳税地点是在地方铁路机构所在地。

d.航空运输业务的营业税纳税地点是在作为纳税人的航空公司、航空分公司、民航地区管理局、飞机场和航站所在地。

e.内航运输业的营业税纳税地点是在纳税人机构所在地。

f.公路运输业纳税地点是在纳税人机构所在地。

g.装卸搬运业纳税地点是在纳税人机构所在地。

③金融保险业纳税地点的特殊规定，其主要包括以下几点：

a.中国人民银行、中国建设银行、中国工商银行、中国银行、中国投资银行、国家开发银行、中国农业发展银行、中国进出口银行（以下简称各银行）总行自身直接经营业务应纳的营业税，由各银行总行向国家税务总局缴纳。

b.上述各银行系统总行以下单位，以及其他银行和非银行金融机构自身直接经营业务应纳的营业税，由取得业务收入的核算单位在当地缴纳。

c.金融机构和非金融机构委托贷款应纳的营业税，由受托方代扣并向受托方机构所在地税务机关申报缴纳。

d.非金融机构自身直接发生经营业务应纳的营业税，在其机构所在地缴纳。

e.中国人民保险公司总公司自身直接经营业务应纳营业税，主要是由保险总公司向国家税务总局缴纳。

f.中国人民保险总公司下属单位，以及其他保险公司自身经营保险业务应纳的营业税，主要是由取得业务收入的核算单位在当地进行缴纳。

g.境外保险机构在我国境内承担保险业务的，其纳税地点主要根据企业的实际情况而定。如果企业在境内设有代理部门或委托机构代办，那么，其纳税地点是在代理部门或代办机构所在地；如果企业在境内没有设代理部门，其纳税地点是在境内投保人所在地。

3.纳税期限

通常，营业税纳税期限主要是由主管税务机关按照纳税人应纳税额的大小而规定其时间的，其核定的期限有5日、10日、半个月或1个月，如果纳税人不能如期纳税就要按次纳税，其具体如下：

①如果纳税人是以5日、10日或15日为一期的，自期满后的5日内，便可预缴税款，而在次月1日起10日内，纳税人就可以申报纳税，并结算上月应纳税款。

②如果纳税人是以1个月为一期的，自期满后的10日内，便可申报缴纳。

营业税扣缴义务人解缴税款的期限可以参考以上相关规定来执行，其中，金融业的纳税期限是一个季度，典当业不包含在内，而保险业的纳税期限是一个月。

总之，只有纳税人了解并掌握了营业税的纳税申报和缴纳的相关内容，才能在纳税申报和缴纳过程中，顺利完成纳税工作。更重要的是，还能有效避免由于不懂如何申报和缴纳，导致申报和缴纳的拖延。