所得税的纳税申报和缴纳

在进行所得税申报缴纳过程中，如果纳税人对其纳税申报和缴纳的相关知识不了解，就无法在税法规定的申报缴纳期限内顺便地完成纳税申报工作。那么，为了有效避免这种情况的发生，无论是个人还是企业，有必要掌握下面的纳税申报和缴纳的相关内容。

1.个人所得税纳税申报和缴纳

按照税法相关规定，个人所得税纳税申报和缴纳的相关内容，具体如下：

（1）纳税地点

①个人所得税自行申报的，其申报地点一般应为收入来源地的主管税务机关。

②纳税人从两处或两处以上取得工资、薪金的，可选择并固定在其中一地税务机关申报纳税。

③从境外取得所得的，应向其境内户籍所在地或经营居住地税务机关申报纳税。

④扣缴义务人应向其主管税务机关进行纳税申报。

⑤个人独资企业和合伙企业的纳税地点是投资者应向企业实际经营管理所在地主管税务机关申报缴纳个人所得税；如果投资者兴办两个或两个以上企业的，应分别向企业实际经营地的主管税务机关预缴税款。

（2）纳税期限

①从中国境内两处或两处以上取得工资、薪金，自行纳税期限是自取得所得的次月7日内。

②个体工商户生产经营所得，如果纳税人的账册比较健全，其纳税期限主要是以年计算、分月预缴，并在次月7日内申报预缴，年终后3个月内汇算清缴，多退少补；如果纳税人的账册不健全，其纳税期限主要是由税务机关确定征收方式。

③承包经营、承租经营所得，如果纳税人是年终一次性取得承包经营、承租经营所得的，自取得之日起30日内申报纳税；如果纳税人是1年内分次取得承包经营、承租经营所得的，则应该在每次取得所得后7日内预缴税款，年终后3个月汇算清缴，多退少补。

④从中国境外取得所得的居民纳税人，或者是年所得12万元以上的纳税人，其纳税期限是年度终了后30日内。

⑤个人独资企业和合伙企业个人所得税，其纳税期限是：投资者应纳的个人所得税税款，是按年计算的，分月或者分季预缴，主要是由投资者在每月或者每季度终了后7日内预缴，年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补。

2.申报和缴纳

①我国个人所得税可以采用的方法主要有两种：一种是源泉扣缴税款，另一种则是自行申报纳税。

②受理纳税申报的主管税务机关根据纳税人的申报情况，按照规定办理税款的征、补、退、抵手续。

③主管税务机关按照规定为已经办理纳税申报并缴纳税款的纳税人开具完税凭证。

④税务机关依法为纳税人的纳税申报信息保密。

⑤纳税人如果变更纳税申报地点，要报原主管税务机关备案的，原主管税务机关应当及时将纳税人变更纳税申报地点的信息传递给新的主管税务机关。

⑥除特殊情况外，纳税人应该在取得应纳税所得的次月7日内向主管税务机关申报所得并缴纳税款。

3.企业所得税纳税申报和缴纳

企业所得税的征收管理必须按照税收征管法的规定执行，具体如下：

（1）纳税地点

①除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。如果居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。

②非居民企业在中国境内设立机构和场所的，应当就其所设机构或场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构或场所有实际联系的所得，以机构或场所所在地为纳税地点。非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构或场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构或场所汇总缴纳企业所得税。

③非居民企业在中国境内未设立机构或场所的，或者虽设立机构或场所，但取得的所得与其所设机构或场所没有实际联系的，以扣缴义务人所在地为纳税地点。

④除国务院另有规定外，企业之间不得合并缴纳企业所得税。

（2）纳税期限

①企业所得税按纳税年度计算。纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。

②企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。

③企业依法清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度。

④企业所得税分月或者分季预缴。企业应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

（3）纳税申报

①企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资料。

②企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。

③在办理注销登记前，企业应当就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税。

④缴纳的企业所得税以人民币计算。所得以人民币以外的货币计算的，应当折合成人民币计算并缴纳税款。

当纳税人掌握了其纳税申报和缴纳的相关内容后，在进行申报缴纳过程中，就能顺利完成申报缴纳的工作，这对于个人或企业来说，都是一件省时而省心的事情，便于个人或企业更好地纳税，遵守国家的税法和会计法。