增值纳税申报和缴纳

1.增值税的纳税地点

为了保证纳税人按期申报纳税，不拖欠税款，根据企业跨地区经营和搞活商品流通的特点及其不同情况，税法还具体规定了增值税的纳税地点：

①固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经国务院财政、税务主管部门或者其授权的财政和税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。

②非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款。

③固定业户到外县（市）销售货物或者应税劳务，应当向其机构所在地的主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，并向其机构所在地的主管税务机关申报纳税；未开具证明的，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地的主管税务机关补征税款。

④进口货物，应当向报关地海关申报纳税。

⑤扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。扣缴义务人是指境外的单位或个人在境内销售应税劳务、而在境内未设有经营机构的，其应纳税款以其代理人为扣缴义务人；没有代理人的，以购买者为扣缴义务人。

2.增值税的纳税期限

增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。以1个季度为纳税期限的规定仅适用于小规模纳税人。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小进行核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。扣缴义务人解缴税款的期限，依照前两款规定执行。

3.纳税人的纳税申报

（1）小规模纳税人申报。

对于查账征收的小规模纳税人的增值税一般是按月申报，如果无销售额收入按零申报，开具的发票金额为4%或6%。

申报增值税需要申报的报表有：小规模纳税人纳税申报表、增值税申报附列资料、资产负债表和损益表，所有的纳税申报报表都可以从纳税申报系统生成打印，如需要纸质报表，可向当地税务机关免费索取。

（2）一般纳税人的纳税申报。

纳税人无论当期是否有销售额，都应按主管税务机关核定的纳税期限填报纳税申报表，进行纳税申报。纳税申报资料有：

①增值税纳税申报表及其两个附表和固定资产进项税额抵扣情况表。

②附报资料：

a.已开具的增值税专用发票和普通发票存根联；

b.符合抵扣条件并且在本期申报抵扣的增值税专用发票抵扣联；

c.海关进口货物完税凭证的复印件；

d.运输发票复印件（如果取得的运输发票数量较多，经县级国家税务局批准，可只附报单份票面金额在一定数额以上的运输发票复印件）；

e.收购凭证的存根联或报查联；

f.收购农产品的普通发票复印件；

g.主管税务机关要求报送的其他资料。

4.应纳增值税税款的缴纳

企业除了在税法规定的期限内进行增值税纳税申报外，还应在规定的期限内上缴税款。税额的解缴方式有两种：

（1）自行计算解缴

纳税人自行核算应纳税额，在规定的期限内纳税申报后直接在网上缴税并打印税票。再持盖有银行转讫章的纳税凭证及纸质纳税申报资料，报送上级主管税务机关。

（2）税务机关核定后解缴

纳税人在规定的期限内将纳税申报资料报送所属税务机关，由税务机关核定后开具税收缴款书，交给纳税人，纳税人持税收缴款书到其开户银行办理税款入库手续。

总之，只有我们掌握了增值税的纳税申报和缴纳的相关内容，才能在纳税申报和缴纳过程中，顺利完成纳税工作。更重要的是，还能有效避免由于不懂如何申报和缴纳，最终导致申报和缴纳的拖延。