个人所得税是以个人（自然人）取得的各项应税所得为对象征收的一种税，是调整征税机关与自然人（居民、非居民人）之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。
（一）个人所得税的纳税人
个人所得税以所得人为纳税人，具体分为如图7-11所示的两种情况：
图7-11 个人所得税纳税人
（二）个人所得税的征收对象
个人所得税分为境内所得和境外所得，主要包括11项内容，如表7-12所示。
表7-12 个人所得税的征收对象
（三）个人所得税的税率
根据不同的征税项目，分别规定了三种不同的税率：
1.工资、薪金所得，适用7级超额累进税率，按月应纳税所得额计算征税。该税率按个人月工资、薪金应税所得额划分级距，最高一级为45%，最低一级为3%，共7级，速算扣除数分别为0、105、555、1005、2755、5505、13505，具体如表7-13所示。
表7-13 个人所得税税率表
（工资、薪金所得适用）
说明：本表含税级距中应纳税所得额，是指每月收入金额-各项社会保险金（五险一金）-起征点3500元（外籍4800元）的余额。含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得，不含税级距适用于由他人（单位）代付税款的工资、薪金所得。
2.个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位适用5级超额累进税率。适用按年计算、分月预缴税款的个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营的全年应纳税所得额划分级距，最低一级为5%，最高一级为35%，共5级速算扣除数分别为0、750、3750、9750、14750，具体如表7-14所示。
表7-14 个人所得税税率表
（个体工商户的生产、经营所得和对企业、事业单位的承包经营、承租经营所得适用）
3.比例税率。对个人的稿酬所得，劳务报酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，按次计算征收个人所得税，适用20%的比例税率。其中，对稿酬所得适用20%的比例税率，并按应纳税额减征30%；对劳务报酬所得一次性收入畸高的，除按20%征税外，还实行加成征收，以保护合理的收入和限制不合理的收入。
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