消费税纳税申报和缴纳

消费税如何进行纳税申报和缴纳？这问题是消费税中比较重要的问题，也是很多企业老板或会计人员比较关心的问题。因为在进行纳税申报过程中，由于很多人不了解纳税申报和缴纳的相关知识，就会遇到诸多问题，比如：纳税人错过了纳税时间，或者是纳税人不知道纳税地点在哪。这样就导致消费税纳税申报和缴纳不能顺利进行，所以，消费税的纳税申报和缴纳的基本内容，是企业老板或会计人员必须要懂的消费知识。那么，到底如何进行消费税纳税申报和缴纳呢？

1.纳税义务发生时间

①如果纳税人销售的是应税消费品，其采用的结算方式不同，就会有不同的纳税义务发生时间，具体如下：

a.当纳税人采用预收货款的结算方式，发出应税消费品的当天便是纳税义务的发生时间。

b.当纳税人采用赊销和分期收款的结算方式，销售合同规定的收款日期的当天便是纳税义务的发生时间。

c.当纳税人采用托收承付的结算方式，发出应税消费品并办妥托收手续的当天便是纳税义务的发生时间。

d.当纳税人选择其他的结算方式，收讫销售款或取得索取销售凭据的当天便是纳税义务的发生时间。

②如果纳税人销售的是自产自用的应税消费品，移送使用的当天便是纳税义务的发生时间。

③如果纳税人销售的是委托加工的应税消费品，纳税人提货的当天便是纳税义务的发生时间。

④如果纳税人销售的是进口的应税消费品，报关进口的当天便是纳税义务的发生时间。

2.纳税地点

对于不同应税消费品，其消费税纳税地点也会有所不同，具体可以分为以下四种情况：

①如果纳税人销售的是应税消费品或者自产自用的应税消费品，除国家另有规定外，其申报纳税的地点是纳税核算地主管税务机关。当纳税人总机构和分支机构不在同一县（市）时，其申报纳税的地点是生产应税消费品的分支机构所在地。但是，倘若纳税人获得国家税务总局及所属分局的批准，纳税人分支机构应纳的消费税，可以由总机构汇总，向它所在地的主管税务机构进行申报纳税。

②如果纳税人到外县（市）销售，或者是委托外县（市）代销自产应税消费品，必须提前提出申请，其申请地点是其所在地主管税务机关。当纳税人应税消费品销售后，还需要缴纳税款，并且需要回到纳税人核算地才能进行。

③如果纳税人销售的是委托加工的应税消费品，缴纳消费税税款时，就必须是由受托方向所在地主管税务机关报缴。

④如果纳税人销售的是进口的应税消费品，则必须是由进口人或者其代理人向报关地海关进行申报纳税。另外，如果个人携带或者邮寄进境的应税消费品，必须和关税由海关一起计征，其具体办法由国务院关税税则委员会同有关部门来制定。

3.纳税环节

根据纳税人应税消费品的不同，其消费税的纳税环节也会有所不同，具体可以分为以下三种情况：

（1）生产环节

①如果纳税人销售的是生产的应税消费品，则是由生产者在销售时进行纳税。其中，生产者自产自用的应税消费品，主要是用于本企业连续生产，则不需要进行征税，而用于其他方面，就要在移送使用时进行纳税。

②如果纳税人销售的是委托加工的应税消费品，就要由受托方在向委托方交货时，代收代缴税款。其中，如果纳税人直接出售委托加工的应税消费品，则不需要再征收消费税；如果纳税人收回委托加工应税的消费品，并用于本企业连续生产，则对于最终生产的消费品而言，他们需要缴纳消费税。所以，对于受托方代收代缴的消费税而言，准予其抵扣。

（2）零售环节

对于金银首饰消费税，它将由生产销售环节征收改为零售环节征收。

（3）进口环节

关于进口的应税消费品，在报关进口时，主要是由进口报关者进行纳税。

4.纳税期限

与营业税纳税期限一样，消费税的纳税期限也是由主管税务机关按照纳税人应纳税额的大小来规定其时间的，其核定的期限有5日、10日、半个月或1个月，如果纳税人不能按照固定期限纳税，可以按次纳税，具体如下：

①如果纳税人是以5日、10日或15日为一期的，自期满后的5日内，便可预缴税款，而在次月1日起至10日内，纳税人就可以申报纳税，并结算上月应纳税款。

②如果纳税人是以1个月为一期，自期满后的10日内，便可申报缴纳。值得注意的是，如果纳税人销售的是进口的应税消费品，则是自海关填发税款缴纳证的次日起7日内缴纳税款。

5.报缴税款的方法

一般来说，纳税人可以根据所在地主管税务机关的实际情况来采取不同的报缴税款的方式，具体如下：

①纳税人要如期向税务机关填报纳税申报表，同时，还需要填写纳税缴款书，最后向其所在地代理金库的银行进行缴纳税款。

②纳税人要如期向税务机关填报纳税申报表，经税务机关审核通过，还需要填写缴款书，并按期缴纳。

③如果一些小型业户的会计核算不健全，税务机关可以根据其实际的产销情况来核定应纳税额，比如：按季或按年。

当我们了解并掌握了消费税纳税申报和缴纳的基本常识后，就会懂得用何种方式，在何时何地进行申报与缴纳消费税，并在有限的纳税期内，完成消费税的申报和缴纳。