保险公司理赔怎么做账务处理

第三节　分出业务的核算

一、分出业务的核算内容

（1）向分保业务分入人分出的保费。在分出人将风险转嫁给分入人的同时，必须使其享有相关的利益。当原保险单项下的保费为分期收取时，分保费也相应分期支付。

（2）摊回分保赔款。摊回分保赔款是分出人摊回的应由分入人承担的赔款。保险赔案一般由分出人负责处理，如涉及到分保接受人的责任，应迅速发出通知，使分入人对现金赔款的赔付有所准备。

（3）摊回费用。摊回费用是指分出人支付的手续费、税费及杂项中应由分入人承担的部分，以及纯益手续费。其中，手续费是指分出人给保险业务招揽者代理人或经纪人的费用；税费及杂项是指保险公司所交纳的营业税、所得税、城市建设税等税费；纯益手续费是指分入人将分入业务所获利润按约定比例返还给分出人的款项。

二、分出业务的核算方法

（一）科目设置

1.“分出保费”科目

“分出保费”科目核算公司分出业务向分入人分出的保费。该科目属于损益类（费用）科目，其借方登记分出保费，贷方登记转入“本年利润”数额，结转后该科目无余额。该科目要求按险种设置明细账。

2.“存入分保保证金”（财险）或“存入分保准备金”（寿险）

“存入分保保证金”科目核算公司分出业务按约定扣存分入人的保费形成准备金。该科目属于负债类科目，其贷方登记扣存的分保准备金，借方登记转回上期扣存的分保准备金，余额在贷方，反映尚未退还的分保准备金。该科目要求按分入人设置明细账。

3.“摊回分保赔款”科目

“摊回分保赔款”科目核算公司分出业务向分入人摊回的应由分入人承担的赔款。该科目属于损益类（收入）科目，其贷方登记摊回的赔款数额，借方登记期末结转“本年利润”的数额，结转后该科目无余额。该科目要求按险种设置明细账。

4.“摊回分保费用”科目

“摊回分保费用”科目核算公司分出业务向分入人摊回的应由其承担的各项费用。该科目属于损益类（收入）科目，其贷方登记向分入人摊回的费用，借方登记期末结转“本年利润”的数额，结转后该科目无余额。该科目要求按险种设置明细账。

5.“摊回分保税金”科目

“摊回分保税金”科目是财产保险公司单独设置用来核算公司分出分保业务向分保接受人摊回的应由其承担的营业税金及附加。该科目属于损益类（收入）科目，其贷方登记向分保接受人摊回的营业税金及附加，借方登记期末结转“本年利润”的数额，结转后该科目无余额。该科目要求按险种设置明细账。

6.“预收分保赔款”科目

“预收分保赔款”科目核算分出业务按约定预收的分保赔款。该科目属于负债类科目，其贷方登记预收分保赔款，借方登记转入摊回分保赔款，余额在贷方，反映尚未转销的预收分保赔款。该科目要求按分入人设置明细账。

7.“应收分保账款”科目

“应收分保账款”科目核算保险公司开展分保业务而发生的应收未收的各种款项。该科目属于资产类科目，其借方登记分保业务中应收未收款项的发生数，贷方登记收回数，余额在借方，反映应收尚未收回的分保账款。该科目要求按分入人设置明细账。

8.“应付分保账款”科目

“应付分保账款”科目核算保险公司开展分保业务而发生的应付未付的各种款项。该科目属于负债类科目，其贷方登记分保业务中应付未付款项的发生数，借方登记支付数，余额在贷方，反映应付尚未支付的分保账款。该科目要求按分入人设置明细账。

值得注意的是财产保险公司应收分保账款是指本公司与其他保险公司之间开展分保业务发生的各种应收款项，因分保业务上下级公司间发生的各种应收或应付款项通过“分保内部往来”科目核算。另外，财产保险公司分出业务还需设置“分保未到期责任准备金”、“分保未决赔款准备金”、“分保长期责任准备金”，其具体核算方法详见第三章。

（二）账务处理

财产保险公司向分保接受公司发出分出分保业务账单时，按账单中列明的应摊回的赔款、税金及附加、分保手续费、盈余手续费以及本期扣存分保接受公司的分保保证金等项目的合计数，借记“应收分保账款”科目，按应摊回的赔款，贷记“摊回分保赔款”科目，按应摊回的税金及附加，贷记“摊回分保税金”科目，按应摊回的手续费、盈余手续费，贷记“摊回分保费用”科目，按本期扣存分保接受公司的分保保证金，贷记“存入分保保证金”科目；同时，按账单中列明的分出保费，借记“分出保费”科目，按归还上年同期账单扣存的分保保证金，借记“存入分保保证金”科目，按分保保证金的利息，借记“利息支出”科目，按转销分保接受公司的现金赔款，借记“预收分保赔款”科目，按以上项目的合计数，贷记“应付分保账款”科目。

公司与分保业务往来的公司进行资金结算时，应将同一往来公司的“应付分保账款”科目和“应收分保账款”科目的余额进行对冲，再按其差额结付资金；如“应收分保账款”科目余额大于“应付分保账款”科目余额，公司实际收到对方公司付给的款项时，借记“银行存款”科目，贷记“应收分保账款”科目；如“应收分保账款”科目余额小于“应付分保账款”科目余额，公司向对方公司实际支付款项时，借记“应付分保账款”科目，贷记“银行存款”科目。

人寿保险公司发生分出分保业务时，按分保业务账单中标明的分保费金额，借记“分出保费”科目，按分保业务账单中标明的赔款、费用和准备金等项目金额，贷记“摊回分保赔款”、“摊回分保费用”、“存入分保准备金”科目，按借贷方的差额贷记“应付分保账款”科目或借记“应收分保账款”科目。预收分保赔款时，借记“银行存款”科目，贷记“预收分保赔款”科目；发出分保账单时，按账单上转销的赔款借记“预收分保赔款”科目，贷记“摊回分保赔款”科目。

公司结清应收分保款项，实际收到款项时，借记“银行存款”科目，贷记“应收分保账款”科目；结清应付分保款项，实际支付款项时，借记“应付分保账款”科目，贷记“银行存款”科目。

（三）核算举例

例5-1　A财险公司1999年将火险业务采用固定合同以成数分保方式与B再保险公司结成分保伙伴关系。自留额分成为40％，分出额分成为60％，B再保险公司的接受比例为10％。保费准备金扣存比例为40％，利率为5％。假设A公司提取分保未到期责任准备金为2 300元。根据不同的业务阶段编制会计分录：

（1）收到B再保险人汇出的保费准备金1 140元，存入银行。

（2）编制分保账单并寄送B再保险人（分保账单如表5-2所示）。

表5-2　分保账单

　　公司名称：A保险公司　　　　　　　　　　　险种：火险

　　分入人：B再保险公司　　　　　　　　　　　业务年度：1999年

　　账单期：1999年度第四季度　　　　　　　　货币单位：元

根据分保账单编制记账凭证，会计分录为：

其中，贷记“存入分保保证金”科目的700元是由分出公司从分出保费4 600元中按40％比例扣存了1 840元保费准备金，减去B再保险公司汇给分出人的1 140元所得。

（3）A公司与B再保险公司进行资金结算时，“应收分保账款”科目余额小于“应付分保账款”科目余额的差额为845元，公司向对方公司实际支付款项时：

例5-2　甲寿险公司某意外伤害保险向乙公司进行分保，采用成数分保方式，分出比例为20％，该公司本月保费收入8 000万元，发生赔款5 000万元，其中一单赔款500万元，向乙公司申请现金赔款，分保手续费比例为25％，按合约规定甲公司扣存乙公司分保费的20％以应付未了责任，则甲公司应编制会计分录如下：

（1）收到现金赔款时：

（3）清算时：