其他账务处理程序

第五节　其他账务处理程序

一、多栏式日记账账务处理程序

多栏式日记账账务处理程序是兼有记账凭证账务处理程序和汇总记账凭证账务处理程序某些特点的一种账务处理程序。其主要特点是：对于收付款业务，根据收款凭证和付款凭证登记多栏式库存现金日记账和多栏式银行存款日记账，月末根据多栏式库存现金日记账、多栏式银行存款日记账登记总分类账；对于转账业务，可以根据转账凭证逐笔登记总分类账，也可以月末编制汇总转账凭证据以登记总分类账。

在多栏式日记账账务处理程序下，会计凭证和会计账簿的组织与记账凭证账务处理程序下的会计凭证和会计账簿的组织基本一致，即仍应分别设置收款凭证、付款凭证和转账凭证。所不同的是，在多栏式日记账账务处理程序下，其库存现金日记账和银行存款日记账要按其收、付的对应账户分专栏设置多栏式，即设置多栏式库存现金日记账和多栏式银行存款日记账，或者分别设置库存现金收入日记账、库存现金支出日记账、银行存款收入日记账、银行存款支出日记账等四种多栏式日记账。

多栏式日记账账务处理的基本程序主要包括：

（1）根据原始凭证或原始凭证汇总表编制收款凭证、付款凭证和转账凭证。

（2）根据收款凭证和付款凭证逐笔登记多栏式库存现金日记账和多栏式银行存款日记账。

（3）根据原始凭证或原始凭证汇总表和各种记账凭证登记各种明细分类账。

（4）定期根据多栏式库存现金日记账、多栏式银行存款日记账和转账凭证或转账凭证科目汇总表登记总分类账。

（5）期末，将各种明细分类账和总分类账相核对。

（6）期末，根据总分类账和明细分类账编制财务报告。

综上所述，多栏式日记账账务处理程序是对货币资金收款业务和付款业务通过多栏式日记账进行汇总后再登记总分类账的一种账务处理程序。由于经过了汇总，所以能够大大减少登记总分类账的工作量。这种账务处理程序适用于收、付款经济业务较多的单位，而不适用于转账业务很多的企事业单位。

二、日记总账账务处理程序

日记总账账务处理程序又称序时总账账务处理程序，是指根据记账凭证逐日登记日记总账的一种账务处理程序。

日记总账账务处理程序除了需要设置日记总账外，其他会计凭证和会计账簿的组织与记账凭证账务处理程序下的会计凭证和会计账簿的组织基本一致。其账务处理的程序包括：

（1）根据原始凭证或原始凭证汇总表编制收款凭证、付款凭证和转账凭证。

（2）根据收款凭证、付款凭证登记库存现金日记账和银行存款日记账。

（3）根据原始凭证或原始凭证汇总表和各种记账凭证登记各种明细分类账。

（4）根据记账凭证登记日记总账。

（5）期末，将库存现金日记账、银行存款日记账和各种明细分类账与日记总账相核对。

（6）期末，根据日记总账和明细分类账编制财务报告。

三、凭单日记账账务处理程序

凭单日记账账务处理程序又称凭证整理单日记账账务处理程序，是指根据原始凭证直接登记或通过补助登记表登记各种凭单日记账，并据以登记总分类账的一种账务处理程序。

凭单日记账账务处理程序的主要特点是设置凭单日记账并根据凭单日记账登记总分类账。凭单日记账账务处理程序的会计凭证和会计账簿的组织及记账程序与其他类型的账务处理程序有较大的差别。其凭证组织只包括原始凭证，没有记账凭证和汇总记账凭证。但在实际工作中，为了确保登记凭单日记账能够正确无误，也可以先对原始凭证加以整理，编制各种记账凭证，再据以登记凭单日记账。其账簿组织包括凭单日记账、补助登记表和总分类账，以及库存现金日记账、银行存款日记账和各种明细分类账。其账务处理的程序包括：

（1）根据原始凭证或原始凭证汇总表或记账凭证登记各种凭单日记账或补助登记表。

（2）根据收款凭证、付款凭证登记库存现金日记账和银行存款日记账。

（3）根据原始凭证或原始凭证汇总表或记账凭证登记各种明细分类账。

（4）期末，将各种作为汇总分类用补助登记表加计总数，计入有关凭单日记账。

（5）期末，将各凭单日记账所记录的各总分类账户的借、贷方发生额过入总分类账。

（6）对于未设凭单日记账的各账户发生额，单独编制记账凭证，并据以记入总分类账。

（7）期末，将总分类账与库存现金日记账、银行存款日记账和各种明细分类账进行核对。

（8）期末，根据凭单日记账、补助登记表和总分类账的资料编制财务报告。