税收“精细化”征管目标体系初探

税收“精细化”征管目标体系初探

税收“精细化”征管的目的在于通过导入“精细化”管理理念，建立以征管质量为核心的税收征管体系，建立以分配为核心的动力机制体系，建立以创新为核心的税收文化体系，通过这“三个体系”的建立，实现税收征管效益目标的最大化。

具体说，就是要通过税收“精细化”管理理念的导入，规范税务系统内部各征管部门和单位的征管业务，培育和发现征管人才，建立现代化的税收征管模式，塑造新的税务文化。就组织形式而言，就是要促使税收征管体系的系统化、网络化、规范化和程序化，改变凭过去根据感觉组织、部署征管工作的局面，使税收征管从无序逐步达到有序。以建立征管目标体系而言，就是要通过税收“精细化”管理理念的导入，建立征管目标体系，并将目标体系分解到每天、每人、每件事；建立征管控制体系，并将控制体系落实到每天、每人、每件事；建立征管考核体系，并将考核体系落实到每天、每人、每件事的“三个体系”。显然，前三个体系与后三个体系，是主与辅的关系，是目的与方法的关系，后三个体系(征管方法体系)是实现前面三个体系(征管目标体系)的保证。以税收“精细化”征管——改变分配机制为例，其实质就在于，改变“平均比例、吃大锅饭”的现象，树立“多劳多得，按劳分配”的观念，让干活的人多得，不干活的人少得；就是要改变工资的分配流向，提高广大税务人员的积极性，增强工资的激励作用，真正保护广大税务人员的切身利益。从而培养良好的工作作风、规范征管程序、杜绝投机取巧的机会，树立正气、发挥工资的激励作用，合理调整工资流向，提高岗位实得工资，为同岗同酬打好基础。

税收“精细化”征管的近期目标是：(1)全面推行税收“精细化”征管的理念，让每一个税收征管单位和岗位上的领导与税务人员，能够深刻理解税收“精细化”征管的理念，从心底里接受税收“精细化”征管的理念，对税收“精细化”征管理念导入的价值和意义有比较深刻的认识。(2)初步导入税收“精细化”征管理念，并以此为指导思想，实施税收“精细化”征管，提高征管水平，为近期税收任务的完成奠定良好的基础。(3)初步建立并使“三三体系”(征管目标体系与征管方法体系)得到良好的运转，并在运转中逐步完善。

税收“精细化”征管的总目标：降低征管成本费用；降低“漏管”率；降低“漏征”率；降低“稽查”率；减低“复议”率。通过最大限度地降低征管成本，提高征管质量水平。

“零漏管”是税收“精细化”征管追求的主要目标之一。常识告诉我们，一个充满“漏管户”的征管系统，会掩盖征管系统中存在的各种问题。例如，个人工作质量、部门之间的扯皮延误、计划不周等都可以使征管矛盾钝化、问题被淹没。表面上看，征管似乎平稳地进行，而实际上，整个征管系统可能已经“千疮百孔”，甚至对征管系统存在的重大危机问题也会熟视无睹、麻木不仁，致使一些领导和干部的紧迫感和进取心丧失。“零漏征”“零稽查”“零复议”同样是税收“精细化”征管追求的主要目标之一。“零复议”虽然也是“精细化”征管的主要目标之一，稍有区别的是，“零复议”是针对整个征管过程的质量，意味着纳税人的满意程度，是对“精细化”征管工作质量和水平的外在评价。可以说，随着“精细化”征管的逐步推进和纳税人维权意识的增强，税务行政复议的纳税人会越来越多，这时，“零复议”对基层征管工作就是一种挑战，也是一种更高的要求。这显然是税收“精细化”征管的必然内容和目标要求。

“零缺陷”也是税收“精细化”征管追求的主要目标之一。在传统的征管观念中，我们一般很少提出“零缺陷”指标。征管单位往往只提出可允许的缺陷比和可接受的征管质量水平指标，这些观念的基本假设是，一定数量的“漏征户”“漏管户”是不可避免的。而“精细化”征管的目标就是要消除各种引起“漏征户”“漏管户”“稽查户”“复议户”的原因，要求在征管过程中的每一环节都要追求最高水平，追求“零缺陷”。强调税收征管“零缺陷”目标的道理在于，对缺陷的事后弥补得花费更多的财力、时间与精力，因此强调“第一次就做对”，使每个税务人员在自己的工作中养成这种习惯，提前做好准备及预防工作，防患于未然，避免返工是第一选择。为此，(1)建立“零缺陷”的征管质量控制体系，是最好的选择。而对预防“零缺陷”费用的节约，往往会造成更多浪费。因为，弥补总是消极被动的，往往太迟，而且弥补成本通常是预防费用的几十倍。(2)“缺陷”征管是一种新的管理方法，其原理在于，谁在征管中能克服自身的缺陷，谁就能做得更好，其实质就是通过对征管各个方面的现状进行评估和诊断，发现征管各个环节中存在的缺陷，然后深入到具体的征管运作中，使税收征管工作高效地运转。不过，必须明确的是，“零缺陷”征管表达的是一种决不向任何不符合规范的征管行为妥协的决心，它要求各级领导和干部都把自己的事情做好，达到“零缺陷”的境界，不搞双重标准，坚持精细的工作作风，走出“差不多就行”“马马虎虎”的思想和征管工作误区。

“零浪费”是“精细化”征管的最终目标。税收征管的浪费一般表现在：(1)“征、管、查、救”各个环节的时间浪费；(2)返工浪费；(3)故障浪费——征管设备的故障停机浪费；(4)停滞浪费——中间环节的停滞也是浪费；(5)事故浪费——人、设备、安全等事故的浪费，等等。征管中浪费的主要形式是“跑、冒、滴、漏”。观念导致的落后和发展缓慢，或者征管下滑，以及税务文化的滞后是无形的最大的“跑、冒、滴、漏”。征管与执行中的漏洞是损失的重头，是“半隐形”的。比如观念的落实、制度的系统性和适用性、资金占用、资金周转、管理衔接、人才流失、科研滞后，等等。显形的浪费比如返工、长流水、长明灯、资金的具体使用不合理、采购回扣、出工不出力，等等。可见，要实现“零浪费”，就需要征管工作各个环节的人员齐抓共管，抱西瓜与捡芝麻并重。

税收“精细化”征管的中期目标是：(1)建立起税收“精细化”征管的自主管理机制，使每个征管领导和干部，能够把“精细化”征管理念化为自觉的行动。(2)建立起税收“精细化”征管的内部价值链。征管的内部价值链就是将征管的过程描绘成一个价值链，将征管的税源管理、税款征收、税务稽查、法律救济等各个环节有机地整合起来，做好计划、协调、监督和控制等各个环节的工作，使它们形成相互关联的整体，真正按照“链”的特征实施税收征管的业务流程，使所有征管系统形成一条珍珠般的链条。价值链征管就是要打破传统的征管职能部门的界限，使征管组织结构由职能型向流程型转化，以价值增值流程(最终使纳税人满意)的再设计为中心，建立合理的征管业务流程，以适应环境变化的一系列征管活动。(3)建立起高效率的税收“精细化”征管运转机制，使征管质量和效率明显提高。(4)建立起适应税收事业发展的长效激励机制，使领导与税务人员的贡献与所得回报最公平，调动大家的积极性与主动性，以及单位的凝聚力和向心力。

税收“精细化”征管的远期目标就是要彻底完成税收征管的业务流程再造，保证税收征管机制的低成本运转，建立自觉的征管发展机制，从而保证税收收入的稳定、和谐与持续增长，充分发挥税收对经济社会发展的促进和保证作用。

2005.08.24