科学的税收征管体系和先进的征管手段

五、科学的税收征管体系和先进的征管手段

要有效避免税收流失，需要体系上的保障，专业规范、明细分工的体系设计，从可能发生税收流失的环节上进行制约，大部分防治税收流失较有成效的国家在这方面都做得比较好。

1.纳税申报体系规范合理。①多数国家建立全国性的纳税人登记号码，充分运用互联网建立纳税人信息资料的管理体系，对纳税人进行登记编码。美国施行全国统一的社会保险号码，印度实行永久账号制度，而在意大利，公民一到16岁都必须去当地税务机关登记领取一份属于自己的全国范围内独一无二税务编码卡。②通过对纳税申报表进行分类，增进纳税人的依法纳税意识。例如，韩国对个人所得税实行了绿色申报表制度，而日本则为激励纳税人诚信纳税，运用蓝色申报表制度。并且，在日本，蓝色申报表主要是针对如实记账、正确计税的纳税人，此类申报者可在税收政策和征收手续方面享有很多优惠待遇，另外一种白色申报表则是针对财务会计不够健全的人。③在纳税申报的同时需附上财务会计报表和其他与纳税相关的详细资料。④实行双向申报制度。

2.发票管理体系严密、统一。在增值税专用发票的管理上，世界各国税务机关都很严格，凡购销活动都必须开具发票，纳税人对最后消费者销货除外，以使各个购销单位可以互相之间通过专用发票的各联交叉核对，于牵制中力争偷漏税的减少。一些西方国家如英国等对偷漏税情况进行重点抽查核对，有一定成效，韩国财政部则利用互联网对40％以上的增值税专用发票进行双向交叉核对，由此控制增值税税源的85％。

3.有效的税源控制体系。为最大限度地抑制地下经济，控制现金交易活动，在税基控制上，许多国家都对个人所得税主要实行源泉扣缴制。荷兰、新西兰、以色列、意大利、挪威、瑞典、南非、加拿大、比利时等国都对工资、薪金进行源泉扣缴，并在税法中予以明确。而对公司所得税，则一般采用的课征方法为以自行申报为基础、分期预付暂缴、年终结算申报。例如美国就规定，所有公司必须自行预估所得额及暂缴税额、按季分期缴纳税款。在预估时，一般是以上年度的应纳税额作为预估基础，要是预估暂缴税款在本年度应纳税额的80％以下，就会对低估部分加征短估金。

4.税务稽查审计的专业化。作为税收征管工作的重要保证，世界各国都十分注重税务稽查，不断在征管改革中提升税务稽查机关的法律地位，将之逐步从原有的征收机构中分离而形成相对独立的税务机构，单独行使行政执法权，发挥巨大作用。许多国家都在税务部门设立专门的税务审计机构，配备大批高素质的税务稽查审计人员，并赋予必要的检察权。在保持审计高度专业化的同时，西方发达国家的税务稽查机关一般都拥有较大权力，对纳税人和税务人员都有权进行审计，并且严格按税务稽查程序执法。并且，各国都是通过互联网选择税务审计对象，如美国税务中心就掌握着纳税人的全部交易和收支资料，对不符的自行申报材料进行审计。

5.税收征管的部门协作化。社会分工的日益精细化，使得税收征管这一税务机关的法定职责，不可能独立地完成，而必须与银行、工商、司法等部门相互支持配合。基于此，很多国家通过法律明确规定：为保证有效行使税收征管权，科学管理税收收入和打击各类税收违法行为，工商、公安、司法、金融、海关等有关部门必须支持与配合税务机关的工作。美国法律规定，海关有权对负有纳税义务而未缴清税款的人不予离境准许。在俄罗斯，纳税人必须先出具税务登记证明，才能在银行和信贷机构开设结算账户。并且，现在的很多国家，税款都是由银行负责征收入库。

6.网络化和信息化的先进征管手段。实行网络化和信息化管理，是各国税收征管工作现代化的突出特点。伴随着互联网的迅猛发展，如今很多国家都设置了计算机控制中心，全国广泛联网，通过各部门之间的信息交换，形成了较为严密的税收监控网络。美国等在20世纪60年代就开始在税务系统中应用信息技术，对纳税申报表处理、年终所得税汇算清缴、纳税资料收集储存、税收审查稽核、票据判读鉴定、税收咨询服务等工作的高效处理，使得税收征管效率提高，监督管理机制得到强化，税收人员更加遵纪守法，偷逃税行为也得到有效打击和防治。在国外，特别是经济发达国家，都非常重视管理税源，投入巨大人力财力进行税收信息化建设，如美国于2003年开始实行纳税的免费在线申报，极大提高税务机关工作效率和服务质量，降低工作成本和失误率，也有助于减少税务腐败，防止偷逃税发生。