对现行税制实效性提出新的挑战

一、对现行税制实效性提出新的挑战

挑战之一：照搬或“克隆”促进东部地区发展的税制创新模式和税收优惠政策，能产生当年东部地区的发展效果吗？

从当前西部地区与当年东部地区的发展环境看，既不能照搬，也不能“克隆”，必须走因地制宜，实事求是，一切从实际出发的路子。比如，20年前东部地区依靠国家给予的税收及有关优惠政策，在短期内便收获了一个高速发展的成果。而当前的西部地区，在同样政策条件下，就不见得有那么幸运了。原因很简单，因为当年给予东部地区的优惠是“顺市场调节”的。而现在，如果给予同样的优惠政策则会变为“逆市场调节”。当年东部地区税收等有关优惠政策调节的力度和市场调节方向是一致的，结果便会加大市场的调节力度。比如上海、深圳，国家即使不给政策，资源也会向那里流；给政策，便会加快流动，促进其快速发展。而现在如果给了西部地区税收及有关优惠政策，鼓励资源向西部地区流动，但由于这一政策性的调节是市场本身做不到的，只能是逆市场而动。因此，其调节效果将会大不一样。从市场需求空间看，当年东部地区经济发展面对的是短缺经济，产业的发展主要依靠境外供不应求的缺口，“皇帝的女儿不愁嫁”。由于不愁销，对税收成本的核算筹划不太看重，一旦有税收优惠政策，便会迅速促进发展。然而，当前西部地区面对的是相对过剩经济，大多数传统产业已进入成熟时期，产业的发展必须通过挤入饱和市场，寻求生存的位置来发展。因此，税收成本的核算筹划对企业来说有利因素也不大。另外，从对外开放的态势看，当年国内市场处于高保护状态。东部地区主要通过实行优惠政策实现对外开放，参与社会分工，幼稚产业的发展则处于高保护状态，而现在，西部地区的一些幼稚产业不得不处于国际竞争的“暴露状态”之下，等等。这样，东西部地区由于遇到的经济社会环境不一样。国家对西部地区税收优惠政策的实效性必然受到影响。

挑战之二：东部地区能像西部地区一样，在落实“第二个大局”战略决策中服从这个大局，或者说心甘情愿地出让既得的权利和利益吗？这就对国家税收体系的权威性提出了更新更高的要求。尽管东部地区出让自己在第一个大局中无偿占有西部地区的权利和利益是符合道义的，是应该的。但是，在现实的利益冲突面前，东部地区是否能做到心甘情愿地支持帮助西部地区经济发展，拥护理解执行国家对西部地区的税收优惠政策，实在需要打一个折扣。假如国家支持西部地区发展的一系列税收优惠政策出台后，不利于东部地区的经济发展，东部地区会产生什么样的反应呢？这些问题的存在，自然会影响以适应“第二个大局”需要而制定的一系列向西部地区倾斜的税收优惠政策的实效性。

挑战之三：西部地区能像东部地区一样，用好用活用足国家的税收及一系列有关优惠政策，抓住机遇，发展自己，缩小与东部地区的差异吗？这就对国家的税收优惠政策的科学性，税收政策的力度，调节手段的力度以及西部地区的首创精神、胆略提出了更新更高的要求。众所周知，由于自然、历史、政治、社会和文化诸多综合因素的影响，西部地区与东部地区的差别是有目共睹的。而且，由于我国选择了一条渐进式的市场化道路，一方面原有的计划调控逐步减弱，但仍起作用；另一方面市场配置资源功能不断增强，正在逐步完善。结果，不完善的计划和不健全的市场并存，就产生了种种矛盾，从而使改革与发展必然付出一定的成本和代价。而这些成本和代价，西部地区要承担相当大的部分。同时，由于改革开放后东西部地区产品价格改革的不同步，使西部地区与东部地区在产品交换中遭到双重的利益流失。而且，由于西部地区地方政府职能转变缓慢，与市场经济转变的要求不相适应，等等。这些原因，都会在一定程度上影响国家对西部地区税收优惠政策的落实效果。这不仅对西部地区提出了挑战，同时，也对国家现行税制创新科学性、目的性、针对性以及权威性提出了更新更高的要求。总之，随着西部大开发战略目标重心的转移，必然要求现行税制通过创新调整，充分体现实效性，切实落实第二个战略目标，协调好东西部地区的利益冲突问题，减少利益摩擦带来的负效应，从而促进东西部地区的共同发展。