税收的职能

第一节　税收的职能

一、税收职能的含义与特性

税收职能，是指税收作为一种分配范畴所固有的职责与功能，反映了税收在分配过程中所具有的基本属性。一般来看，税收的职能具有内在性、客观性、稳定性三个基本特性。

1．税收职能的内在性。税收职能的内在性，是指税收职能是税收内在本质的反映，受税收本质的决定和制约，是税收内在的基本属性，税收职能内在于税收分配关系中，与税收不可分割。税收的本质表现为国家为满足社会公共需要，依据其政治权力参与社会剩余产品分配所形成的分配关系。税收职能反映了税收分配关系，是内在于税收分配过程的基本功能。

2．税收职能的客观性。税收职能的客观性说明税收职能是不以人的意志为转移的客观存在，只要有税收就必然存在税收的职能，或者说税收职能就不会消失，同时人们也不能创造税收职能，只能随着社会经济的发展客观地认识和反映税收的职能。

3．税收职能的稳定性。税收职能的稳定性，是指税收职能作为税收所固有的职责与功能，具有相对的稳定性，不因社会经济条件的变化而频繁变化。

二、税收职能的内容

税收理论界对于税收职能的表述不尽相同，比较一致的看法是把税收职能概括为财政职能、经济职能两个方面。

1．财政职能。税收的财政职能，又称税收的收入职能，是指税收具有从社会成员手中，按照一定的原则和标准，强制取得收入，用以满足社会公共需要的功能。税收的财政职能是税收最基本的职责和功能，表现为税收分配的结果是为国家集中财政收入。国家在满足社会公共需要的过程中，所提供的社会公共产品具有非排他性和非竞争性，因而无法由价格来补偿，必须通过税收来保证国家能够向社会成员提供所需的公共产品。同时，税收本身所具有的强制性、非直接偿还性和固定性等特征能够保证国家通过税收取得及时、稳定、可靠的财政收入，从而使税收成为国家筹集财政收入的最佳形式。

2．经济职能。税收的经济职能，又称经济调节职能，是指税收具有通过税收制度和税收政策调节收入分配、引导企业与个人的经济活动，调控社会经济运行的职责与功能，经济调节职能是税收派生的、从属的职能。

税收作为一种分配方式，调节经济和收入分配的功能是客观存在的，当国家有意识地运用税收实现特定社会经济目标时，税收就成为一种调节手段。税收具有调节经济的功能：（1）税收分配可以影响各阶层、各方面的利益，通过改变物质利益对个人的经济行为和企业的经济活动产生引导作用。（2）税收凭借的是国家政治权力，在法律的规范下强制无偿征收，税收的强制性能够保证税收分配关系的实现，从而达到调节收入分配和国民经济运行的目的。（3）税收分配活动几乎覆盖经济活动的所有领域，涉及社会再生产的全过程和各个环节，税收涉及领域的广泛性使其能够影响社会经济生活的方方面面，对国民经济进行广泛地调节。（4）税收由国家直接掌握和支配，税收政策不仅能够直接反映政府的意图，而且政府可以根据实现某一特定目标的需要，灵活机动地选择所需的税收调节形式，从而对经济起到有效的调节作用。

税收的经济调节职能随税收的产生而产生，随税收的发展而发展。在奴隶社会和封建社会，税收虽然也对经济产生一定的影响，但政府对税收政策的运用非常有限，税收的主要职能是集中收入，满足国家的财政支出需要。到了商品经济社会，市场机制成为资源配置的根本手段，随着社会化大生产的发展，市场机制的缺陷日益暴露出来，为保证社会经济的正常运行，国家对经济的干预不断加强。在这种条件下，税收的经济调节职能日益受到重视并得到广泛地运用，税收政策成为政府调节收入分配和经济运行的重要手段之一，从而使税收的经济职能得到充分地体现和发挥。

三、税收职能之间的关系

在税收的两种职能中，财政职能是最基本的职能，经济职能是从属的、派生的职能。财政职能作为税收最基本的职责与功能，在任何社会经济条件下税收都必须以提供国家满足社会公共需要所必需的财政收入为基本前提。经济职能作为税收的派生职能是在税收职能的基础上产生的，没有税收的财政职能就没有税收的经济职能；如果税收的财政职能没有很好地实现，税收的经济调节职能就会受影响，税收的经济职能通常在实现财政职能的同时或不影响国家满足社会公共需要所需财政收入的前提下才能起作用。从税收产生的历史来看，首先是为了满足社会公共需要，在国家所必需的财政收入得到保证的基础上对经济产生影响，从而国家才能有意识地运用税收这种分配形式调节经济运行和收入分配，实现特定的经济社会目标。