税收的经济职能

二、税收的经济职能

税收的经济职能，又称为调节经济的职能，是指税收作为一种分配杠杆具有通过利益分配去影响纳税人的经济活动，并进而对国民经济的运行产生一定影响的功能。从历史角度看，税收的经济调节职能是派生职能。政府在运用税收参与国民收入分配、筹集资金的过程中，不同的征税选择形成不同的税收政策，必然会改变国民收入在政府与社会经济组织和个人之间，以及在社会的各阶级、阶层、单位和个人之间的分配状况，改变资源在不同行业、地区、企业之间的配置状况，从而引导和调节纳税主体的经济行为。在现代社会，税收的经济调节职能不论是在理论、实践方面，还是在广度、深度上都得到了巨大的发展。从17世纪重商主义的保护政策到19世纪下半叶的德国社会政策学派理论，直至20世纪的凯恩斯主义税收政策，都主张政府积极运用税收政策，体现政府决策意图，促进经济发展。目前，税收政策已经成为各国宏观经济政策的重要组成部分，它对社会经济发展的影响越来越大。现代税收主要有以下三大经济职能：

（一）税收促进资源有效配置

资源配置指土地、资金、劳动力、技术等经济资源和生产要素的分配与使用。在市场经济中，市场机制对资源配置起基础作用。在市场经济运行失调或存在某种缺陷时，政府课税能矫正失调或弥补缺陷，有利于改善资源配置状况，产生增进社会福利的正效应。

（二）税收调节收入分配

收入分配及其公平与否，既是一个社会价值观问题，更是一个经济问题。从经济角度看，一国谋求经济发展，不仅指经济产出总量的增长，还包括经济、社会结构变化、分配状况改善等较为复杂的内容。如果一国经济获得了较大的增长，但收入分配状况恶化了，就会出现有增长、无发展的情况。因此，运用税收手段调节收入分配既是税收的一个重要经济职能，又是各国经济社会政策的一个重要组成部分。

（三）税收促进经济稳定增长

自由放任的市场经济主要是通过市场价格机制来调节社会的供给与需求。然而，价格调节往往具有盲目性、滞后性和自发性。而且，市场的自发性并不能经常保证总供求在充分利用社会资源的水平上实现均衡，因而通货膨胀、失业、贸易失衡、增长波动等顽症会周期性地困扰社会发展。税收作为政府直接掌握的经济工具，在平抑经济波动，体现政府政策方面具有十分重要的作用。税收对宏观经济稳定的调节主要有两种方式：

一是税收自动稳定机制。所谓税收的自动稳定机制，也称“内在稳定器”，是指政府税收规模随着经济景气状况而自动进行增减调整，从而“熨平”经济周期波动的一种税收宏观调节机制。这种机制主要是通过累进的个人所得税和公司所得税表现出来的。

二是相机抉择的税收政策。所谓相机抉择的税收政策，是指政府根据经济景气状况，有选择的交替采取减税和增税措施，以“熨平”经济周期波动的调控政策。具体包括：

（1）扩张性税收政策。在经济萎缩、衰退时，政府实行减税政策，增加个人可支配收入，刺激私人消费和投资需求，促进国民收入恢复到充分就业水平。

（2）紧缩性税收政策。当经济过热、出现通货膨胀时，政府实行增税政策，减少个人可支配收入，抑制私人消费和投资需求，遏制社会总需求和物价上涨势头。