实训目标
1．熟悉财务成果岗位的基本职责和核算任务。
2．掌握财务成果岗位的核算流程。
3．掌握收入业务、营业成本及期间费用业务和所得税、利润、利润分配业务的计算和核算。
岗位职责、核算任务及工作流程
一、岗位职责
1．负责编制收入、利润计划。
2．办理销售款项结算业务。
3．负责收入利润的明细核算。
4．负责利润分配的明细核算。
5．编制收入和利润报表。
二、核算任务
1．熟悉财务成果核算的原始凭证，必要时填制部分原始凭证。
2．依据相关经济业务的原始凭证编制记账凭证。
3．根据记账凭证登记主营业务收入、主营业务成本、营业税金及附加、其他业务收支、投资收益、营业外收支、所得税、本年利润、利润分配明细账。
4．月末结账，结出各明细账的本期发生额。
5．各明细账与总账核对。
三、工作流程
财务成果岗位的核算流程如图6-1所示。
图6-1 财务成果岗位的核算流程图
知识准备
1．理解销售收入的确认原则。
2．复习不同销售条件下销售收入的计量与相应的账务处理手续。
3．明确销售成本的计算与销售成本结转的账务处理。
4．熟悉利润的组成内容与结转的账务处理。
5．了解利润分配的程序、明细账户的使用与结转。
实训指导
1．建议用时: 14学时。
2．实训耗材:记账凭证30张;三栏式账页6页;多栏式账页10页。
3．实训提示:本岗位实训重点熟悉财务成果会计岗位职责，掌握主营业务收入、主营业务成本、营业税金及附加、其他业务收入、其他业务成本、营业外收入、营业外支出、管理费用、销售费用、财务费用、本年利润、利润分配的确认、计量和相关明细账户的设置与登记方法。
实训任务
一、企业概况
企业名称:╳╳有限责任公司 法定代表人:冷太阳
地址:上海市╳╳路╳╳号 纳税人登记号: 020887899684╳╳╳╳
开户银行:中国工商银行上海市浦东支行，账号: 6442848—00160021╳╳╳╳
企业类型:有限责任公司 经营范围:工业制品 注册资金: 300万元
二、实训业务资料
╳╳有限责任公司期末一次性按照实际成本结转已销产品的生产成本，其他业务的成本随时结转。
2010年12月╳╳有限责任公司发生如下经济业务，取得以下原始凭证。
1． 1日，向江陵机车厂销售活塞2 000个，单价95元，收到转账支票。单位成本80. 00元。
凭1-2 中国工商银行 进账单(收账通知)
凭1-3 出库通知单
注:月末一次结转销售成本。
2． 1日，向兴达拖拉机厂销售齿轮5 000个，单价28元，公司为了及早收回货款而在合同中规定符合现金折扣的条件为2/10，1/20，n/30。
凭2-1 上海市增值税专用发票 № ╳╳╳╳╳
凭2-2 出库通知单
3． 2日，以现金支付公平律师事务所法律咨询费2 100元。
凭3-1 上海市财政局
4． 5日，向北华机车厂销售缸套10 000个，单价25元，收到转账支票1张，向购货方开出增值税专用发票。
凭4-1 中国工商银行 进账单(收账通知)
凭4-2 上海市增值税专用发票 № ╳╳╳╳╳╳
凭4-3 出库通知单
5． 6日，江陵机车厂收到前售活塞后发现质量不合格，要求在价格上给予10%折让。
凭5-1 国家税务总局 上海市支局
凭5-2 上海市增值税专用发票 № ╳╳╳╳╳╳
注:本发票为红字发票。
凭5-3 中国工商银行 电汇凭证(回单)
6． 6日，收到兴达拖拉机厂齿轮款。
凭6-1 中国工商银行 进账单(收账通知)
7、7日，向兴达拖拉机厂销售活塞4 000个，单价92元，收到转账支票1张，单位成本80. 00元。
凭7-1 上海市增值税专用发票 № ╳╳╳╳╳╳
凭7-2 出库通知单 № 0038434
凭7-3
8． 9日，办公室以现金购买办公用品45元。
凭8-1 上海市商业零售发票 发票联
9． 10日，公司委托红星贸易公司销售活塞20 000个，协议价每个90元。活塞单位成本每个80元。
凭9-1 出库通知单 № 0038435
10． 12日，将多余的圆钢400kg销售给光明机车配件厂，单价15元，已收到银行转来的电汇收账通知。圆钢的成本为9. 50元。
凭10-1 上海市增值税专用发票 № ╳╳╳╳╳
凭10-2 出库通知单 № 0038436
凭10-3 工商银行电划代收补充报单(收账通知)
11． 14日，以转账支票向市场信息报社支付广告费8 500元。
凭11-1 上海市财政局行政事业性收费统一收费票据
凭11-2
12． 16日，报废车床一台，原值15 000元，已提折旧额14 000元，残值收入现金2 000元，另以现金50元支付清理费，结转清理损益。
凭12-1 固定资产报废单
凭12-2 上海市企业单位统一收费收据
凭12-3 服务业通用发票
13． 22日，张山出差，报销差旅费，余款退回(前预借3 000元) 。
凭13-1 服务业专用发票
凭13-2 广州市财政局行政事业性收费统一收费票据
凭13-3 差旅费报销单
凭13-4 专用收款收据 № 0675587
14． 25日，年终聘请会计师事务所进行审计，支付审计费9 000元，以转账支票支付。
凭14-1 上海市财政局行政事业性收费统一收费票据
凭14-2
15． 28日，收到红星贸易公司开来的代销清单。
凭15-1 红星贸易公司代销清单
凭15-2 上海市增值税专用发票 №
16． 29日，9月销售给北华机车配件厂缸套，因质量问题本月办理退货。
凭16-1 国家税务总局上海市支局企业进货退出及索取折让证明单 №
凭16-2 上海市增值税专用发票 №
注:本发票为红字发票。
凭16-3 中国工商银行 电汇凭证(回 单)
凭16-4 入库通知单 № 0038426
17． 31日，根据财产清查结果，发现机加工车间盘亏电焊机一台，原因是被盗无法追回，该电焊机原价4 500元，已提折旧810元，另发现仓库盘盈圆钢200千克，单价8. 50元，原因是计量不准。
凭17-1 流动资产清查报告单
凭17-2 固定资产清查报告单
凭17-3
18． 31日，接银行通知，支付本季度短期借款利息1 050元。
凭18-1 中国工商银行贷款利息通知单(支款通知)
19． 31日，仓库报来销售科领用包装箱160个，单位成本45元。
凭19-1 领料单
20． 31日，结转本月已销产品成本。
凭20-1 销售成本计算表
21． 31日，申报城建税及教育费附加。
凭21-1 城市维护建设税纳税申报表
凭21-2 教育费附加申报表
22． 3l日，结转损益类账户(无纳税调整事项) 。
凭22-1 损益类账户结转表
凭22-2 所得税计算表
凭22-3 所得税结转表
23． 31日，结转净利润。
凭23-1 全年净利润结转表
24． 31日，计提盈余公积(10%) 。
凭24-1 盈余公积计算表
25． 31日，计算应付利润(40%) 。
凭25-1 应付利润计算表
26． 31日，结转未分配利润。
凭26-1 已分配利润结转表
财务成果岗位实训报告
知识拓展
╳╳公司是一家工业企业，本年利润采用表结法核算。查账人员对该公司2008年度的账务进行审查时看到，2008年11月的利润表中显示的本年累计“净利润”为219万元，查账人员复核后，发现净利润计算有误。
2008年11月份损益类有关科目的本年累计余额为主营业务收入贷方余额为1 600万元、主营业务成本借方余额为1 122. 5万元、营业税金及附加借方余额为20. 5万元、其他业务收入贷方余额为16万元、其他业务成本借方余额为10万元、销售费用借方余额为64万元、管理费用借方余额为99万元、账务费用借方余额为52万元、投资收益借方余额为22万元、营业外收入贷方余额为50万元、营业外支出借方余额为20万元、所得税费用借方余额为81万元。
查账人员对公司的所得税继续进行审查，发现该企业全年度的会计利润为315万元，所得税率为25%，企业所得税直接以会计利润315万元为计税基数，得出所得税额78. 75万元。
查账人员继续查找有关账户:在“营业外支出”账簿中，有一项赞助支出10万元，并有一项没收财产支出5万元。在“管理费用”账簿中，全年业务招待费12万元超出企业按营业额规定比例计算的业务招待费限额5. 8万元。
思考:
1．根据损益类账户的资料，请找出企业的利润计算错在哪里。
2．企业计算的所得税正确吗?如果有误，该如何调整?
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