主管会计岗位实训

学习情境七　主管会计岗位实训

实训目标

1．熟悉主管会计岗位的基本职责、核算任务及业务流程。

2．掌握会计稽核及会计报表编制的方法。

岗位职责、核算任务及工作流程

一、岗位职责

1．全面主管公司会计核算业务工作，包括一级核算和二级核算，内部控制，资产管理和损益管理。

2．审核财务、成本费用等计划指标是否齐全，编制依据是否可靠，有关计算是否正确，各项计划指标是否衔接等。审核之后应当提出建议或意见，以便修改和完善计划和预算。

3．审核实际发生的经济业务或财务收支是否有关法律、法规，规章制度的规定。如存在问题，应及时指出并采取切实措施加以制止和纠正。

4．审核会计凭证，会计账簿、会计报表和其他会计资料的内容是否合法、真实、准确、完整、手续是否齐全、是否符合有关资料、法规、制度规定的要求。

5．审核各项财产物资的增减变动和结存情况，并与账面记录进行核对，确定账实是否相符，并查明账实不符的原因。

二、核算任务

1．在结账、对账、财产清查的基础上，利用日常会计核算形成的账簿等资料编制会计报表，包括对外报送的主表、附表、附注及有关内部报表。

2．利用会计报表等资料进行财务分析，为改善经营管理、提高决策的科学性和准确性提供财务支持及建议。

3．制定企业财务会计制度，组织实施会计内部控制制度，组织纳税申报，定期组织财务分析，提出财务报告，组织会计人员学习培训。

4．进行资金管理、应收账款管理、存货管理、成本管理、销售收入管理、利润管理。

三、工作流程

主管会计岗位的业务流程，如图7-1所示。

图7-1　主管会计岗位业务流程图

知识准备

1．熟练掌握企业的会计组织形式。

2．熟悉主管会计的基本内涵和关键素质。

3．熟练掌握财务分析报告的主要内容与分析方法。

4．熟悉财务报表的特征、编制目的、编制原则与编制方法。

5．熟练掌握主管会计的岗位职责和基本素质。

6．掌握会计凭证与会计账簿的稽核方法。

7．熟悉会计报表的稽核。

实训指导

1．建议用时: 26学时。

2．实训耗材:资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表各1张。

3．在完成会计报表4张主表编制的基础上，通过对教材、企业财务会计报告条例、会计准则及其指南的进一步学习，全面了解会计报表的种类、内容、报送要求，特别是有关特殊项目的填列方法和会计报表附注的编写方法。

实训任务

一、企业概况

企业名称:╳╳有限责任公司　　　　　　法定代表人:冷太阳

地址:上海市╳╳路╳╳号　　　　　　　纳税人登记号: 020887899684╳╳╳╳

开户银行:中国工商银行上海市浦东支行，账号: 6442848—00160021╳╳╳╳

企业类型:有限责任公司　　　经营范围:工业制品　　　　注册资金: 300万元

二、企业所得税有关计算要求

1．假设╳╳有限责任公司未来可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异，适用的所得税率为25%。

2．不考虑纳税调整事项。

三、实训业务资料

(一)会计稽核

指出下列原始凭证存在的问题并提出处理意见。

上海市增值税专用发票　№ ╳╳╳╳╳╳

专用收款收据　№ 0645343

借款单

收款凭证　现收字第09号

记账凭证　记字第20号

记账凭证　银收字第25号

(二)会计报表的编制

1．╳╳有限责任公司2009年12月31日的资产负债表(年初余额)如表7-1所示。

表7-1　资产负债表

续表

2．╳╳有限责任公司2010年12月31日科目余额表如表7-2所示。

表7-2　2010年12月31日科目余额表

续表

3．2010年末╳╳有限责任公司有关账户的明细账户余额如下:

(1)应收账款借方余额560 000元、贷方余额10 000元。

(2)预收账款借方余额80 000元、贷方余额30 000元。

(3)应付账款借方余额20 000元、贷方余额910 000元。

(4)预付账款借方余额90 000元、贷方余额53 800元。

4．╳╳有限责任公司2010年度有关损益类科目本年累计发生净额如表7-3所示。

表7-3　单位:元

5．╳╳有限责任公司2010年度利润表有关明细项目资料如下:

(1)管理费的组成:职工薪酬17 100元，无形资产摊销60 000元，摊销印花税10 000元，折旧费20 000元，支付其他费用50 000元。

(2)财务费用的组成:计提借款利息21 500元，支付应付票据贴现利息20 000元。

(3)资产减值的组成:计提坏账准备900元，计提固定资产减值准备30 000元，上年末坏账准备余额1 800元。

(4)投资收益的组成:收到股息收入30 000元，与本金一起收回的交易性股票投资收益500元，自公允价值变动损益结转投资收益1 000元。

(5)营业外收入的组成:处置固定资产净收益50 000元(其所处置固定资产原价400 000元，累计折旧150 000元，收到处置收入300 000元) ，假定不考虑与固定资产处置有关的税费。

(6)营业外支出的组成:报废固定资产净损失19 700元(其所报废的固定资产原价为200 000元，累计折旧180 000元，支付清理费500元，收到残值收入800元) 。

(7)所得税费用的组成:当期所得税费用为122 496元，递延所得税收益9 900元。

除上述项目外，利润表中的销售费用至期末尚未支付。

6．资产负债表有关项目的明细资料如下:

(1)本期收回交易性股票投资本金15 000元，公允价值变动1 000元，同时实现投资收益500元。

(2)存货中生产成本、制造费用的组成:职工薪酬324 900元，折旧费80 000元。

(3)应交税费的组成:本期增值税进项税额42 466元，增值税销项税额212 500元，已交增值税100 000元，应交所得税期末余额20 097元，应交所得税期初余额0。应交税费期末数中应由在建工程负担的部分100 000元。

(4)应付职工薪酬的期初数无应付在建工程人员的部分，本期支付在建工程人员职工薪酬200 000元，应付职工薪酬的期末数中应付在建工程人员的部分为28 000元。

(5)应付利息均为短期借款利息，其中本期计提利息11 500元，支付利息12 500元。

(6)本期用现金购买固定资产101 000元，购买工程物资150 000元。

(7)本期用现金偿还短期借款250 000元，偿还一年内到期的长期借款1 000 000元，借入长期借款400 000元。

7． 2010年度公司提取盈余公积24 770. 00元，分配现金股利32 215. 85元。

根据上述资料，填制表7-4、表7-5、表7-6、表7-7。

表7-4　资产负债表

续表

表7-5　利润表

续表

表7-6　现金流量表

续表

表7-7　所有者权益变动表

主管会计岗位实训报告

知识拓展

某会计事务所有限公司的实习生张军，跟随郑会计师连续去了三家公司进行审计。在审计过程中，张军发现，郑会计师有一个特点，即首先审阅会计报表然后再调整账簿、凭证。张军很纳闷，在学校学习时，书本上教的都是凭证—账簿—报表的审计过程，而郑会计师却正好相反，这是为什么呢?张军百思不得其解，于是谦虚地请教郑会计师，郑会计师的一席话让他茅塞顿开: “会计报表反映的是综合信息，所有发生的经济业务最终都要归结到报表中，通过报表之间及报表内部的勾稽关系，能够迅速地发现存在问题的蛛丝马迹。再则，如果经济活动没有太大变化，报表各项目的数字，今年和去年也不会有太大变化，若出现变动异常的项目，就作为审查的重点对象，这样，既可以突出重点，查处问题，也可以节省时间。 ”在以后的审计中，张军也仿照郑会计师的做法，结果证明很有实效。