《财务会计概念框架与会计准则问题研究》简介

厦门大学葛家澍、杜兴强著的《财务会计概念框架与会计准则问题研究》，由中国财政经济出版社2003年出版，获经济学一等奖。

一、篇章结构

此书包括五章。第一章为“财务会计概念框架的发展及现状”，主要是对财务会计概念框架在国际范围内的发展进行回顾，并阐述财务会计概念框架的基本作用;第二章为“我国制定财务会计概念框架的总体构想”，在对我国建立财务会计概念框架的总体体系进行思考的基础上，详细研究了会计基本假设、会计目标、会计信息质量特征等问题，并对相关性和可靠性的辩证关系进行了深入探讨;第三章主要涉及“会计确认、计量及报告研究”问题，包括会计要素的设置及资产要素的定义、会计确认的内涵、会计计量模式及财务报告体系的组成等;第四章主要分析“我国会计准则制定相关问题”，我国会计准则制定的原则导向或规则导向问题及高质量会计准则等;第五章侧重于“我国已颁布的会计准则与国际惯例的比较”，力图为会计准则国际协调化提供经验证据。

二、基本观点

(1)在制定我国的财务会计概念框架或基本会计准则的过程中，必须借鉴美国、英国、国际会计准则理事会、加拿大特许会计师协会等相关研究成果，结合中国会计环境的具体特征进行发展与拓展。

(2)我国的财务会计概念框架或基本会计准则还应该包括:会计基本假设、关于计量属性的适用情况的明确规定、关于财务报告列报的规范等。

(3)对于会计基本假设的研究，既应该充分考虑我国市场经济的实际情况，将“宏观调控”、“市场价格”、“暂时性”纳入会计基本假设的范畴。

(4)从财务会计的本质看，当可靠性与相关性发生矛盾时，应当从具有可靠性的计量属性中选择最相关的计量属性。

(5)针对我国目前会计准则和会计制度并存的现象，认为会计准则规范的是会计决策的过程，而会计制度规范的是会计行为的行动与结果。

三、创新之处和意义

(1)对财务概念框架三项主要作用的概括——“评估并据以修订既有的会计准则”、“指导会计准则制订机构发展新的会计准则”及“在缺乏会计准则的领域起到基本的规范作用”。

(2)在“企业能力理论与持续经营假设内涵的重新界定”部分，提出“核心能力是持续经营假设的根基”、“持续性高质量的信息披露是持续经营的必要条件”。

(3)对“受托责任观与决策有用观”进行了全面的分析，并论述了“受托责任观与决策有用观的融合是关于财务报告目标的科学表述”。

(4)提出相关性问题尝试性的解决途径——建立根据会计信息不同需求的收费机制及事项会计思路，并结合交易费用理论，对相关性与可靠性问题进行了深入探讨，为学术界提供了思考该问题的新视角。

(5)对财务报告、财务报表和其他财务报告之间关系的概括，并详细阐述了财务报告不同部分与确认、披露、表述等概念的对应关系。

(6)针对我国会计准则制定中上市公司管理当局呈现出的“理智的冷漠”态度进行剖析，基于“公司治理生态”理念，提出综合的应对措施。

(7)对原则导向和规则导向会计准则的各自特征进行了系统和全面的比较与综评。

四、成果的效益及社会反响

此书的研究成果被国家社科基金委评为优秀，称此成果“通过分析总结国外财务会计概念框架的发展过程和研究现状以及其制定过程中的经验教训，创造性地解决了我国财务会计概念框架建立中的基本理论问题，标志着我国会计理论研究取得了突破性进展，是我国财务会计概念框架研究方面的里程碑”。

此书还是国内目前全面论述财务会计概念框架与会计准则问题的主要著作，被国内诸多高校选择为博士和硕士研究生学习会计理论的重要参考书目。