资金核算岗位实训报告

学习情境五　资金核算岗位实训

实训目标

1．熟悉会计部门资金岗位的基本工作内容。

2．熟练掌握企业各项投资的业务处理技能与会计核算方法。

3．熟悉企业筹集长期、短期资金的操作方式以及相应的会计核算方法。

岗位职责、核算任务及工作流程

一、岗位职责

1．拟定资金管理和核算办法。

2．编制资金收支计划。

3．负责资金调度。

4．负责资金筹集的明细分类核算。

5．负责企业各项投资的明细分类核算。

二、核算任务

1．拟定资金需求计划及筹资方案。

2．确定长期借款、发行债券、接受投资和捐赠等筹资方案的会计处理。

3．确定资金使用方案，根据企业会计制度和会计准则相关规定，对资金筹资和各项投资进行明细分类核算，分析企业资金的使用效益并按期写出分析报告，分析资金项目的投入情况，检查核实资金使用情况，向管理层提供信息。

三、工作流程

资金核算岗位实训的工作流程如图5-1所示。应付债券的基本业务流程如图5-2所示。

投入资本的业务流程如图5-3所示。

知识准备

1．熟知对外投资的目的、方式和基本原则。

图5-1　资金核算岗位实训的工作流程图

2．掌握交易性金融资产、可供出售金融资产的概念及取得、出售、收到股利和利息时的核算程序和方法。

3．熟悉长期股权投资的特征，熟练掌握核算长期股权投资的科目、初始计量的方法，以及分别按成本法和权益法核算时，后续计量的具体方法以及期末的计量方法。

4．熟悉持有至到期投资的取得、出售、收到利息时的核算方法。

5．了解各种融资的取得方式与基本业务流程。

6．熟练掌握权益法资金筹集的方式以及相应的核算方法。

7．掌握债务融资的取得与偿还、利息费用的确认、计量的业务核算程序和账务处理，特别是按照名义利率和实际利率分别计算长期借款利息的方法，以及融资性租赁的特点与账务处理方法。

图5-2　应付债券的基本业务流程图

图5-3　投入资本的业务流程图

实训指导

1．建议用时: 8学时。

2．实训耗材:记账凭证15张;三栏式账页15页。

3．实训提示:补填有关原始凭证。

4．本岗位实训重点将围绕基本业务的核算与账务处理展开。在了解企业不同投资方式、不同融资方式的特点、分类及会计核算使用科目的基础上，熟悉资金核算的岗位职责，并能根据所给原始凭证，正确审核与填制记账凭证，掌握资金核算岗位总账科目和明细科目的设置与登记方法。

实训任务

一、企业概况

企业名称:╳╳有限责任公司　　　　　　法定代表人:冷太阳

地址:上海市╳╳路╳╳号　　　　　　　纳税人登记号: 020887899684╳╳╳╳

开户银行:中国工商银行上海市浦东支行，账号: 6442848—00160021╳╳╳╳

企业类型:有限责任公司　　　经营范围:工业制品　　　　注册资金: 300万元

二、实训业务资料

2010年12月该公司发生如下经济业务，取得以下原始凭证。

1． 2日，向中国工商银行借入两年期年利率为8%的贷款280 000元。

凭1-1　贷款凭证(收账通知)

2． 5日，收到╳╳公司存入的投资款20万元。

凭2-1　中国工商银行　进账单(回单)

凭2-2　投资协议书

今有╳╳公司以银行存款20万元对╳╳有限责任公司投资，占╳╳有限责任公司股份的6%。╳╳有限责任公司按╳╳公司所占股份，根据董事会决议比例予以分配红利，╳╳公司应按投资所占股份比例承担╳╳有限责任公司的亏损额。
本协议自签字之日起生效，若一方违约，按有关法律条款处理。

3． 7日，自然人孙科七的投资款为60万元。

凭3-1　中国工商银行　进账单(回单)

凭3-2　投资协议书

今有孙科七以银行存款60万元对╳╳有限责任公司投资，占╳╳有限责任公司股份的18%。╳╳有限责任公司按孙科七所占股份，根据董事会决议比例予以分配红利，孙科七应按投资所占股份比例承担╳╳有限责任公司的亏损额。
本协议自签字之日起生效，若一方违约，按有关法律条款处理。

4． 8日，向╳╳有限公司投资入股200万元，以银行存款支付。

凭4-1　投资协议书

今有╳╳有限责任公司以银行存款200万元对╳╳有限公司投资，占╳╳有限公司股份的15%，╳╳有限公司按╳╳有限责任公司所占股份，根据董事会决议比例予以分配红利，╳╳有限责任公司应按投资所占股份比例承担╳╳有限公司的亏损额。
本协议自签字之日起生效，若一方违约，按有关法律条款处理。

凭4-2

5． 18日，向北京╳╳实业公司“十周年店庆”捐赠现金20 000元。

凭5-1　北京市企业单位统一收据

6． 18日，购买三年期国库券100 000元。开出转账支票支付。

凭6-1

凭6-2　国库券专用收据

7． 23日，购入全聚德1 000股，成交价每股36. 00元。

凭7-1　上海证券中央登记结算公司

凭7-2

8． 31日，计算国库券利息为1 250元。

凭8-1　国库券利息计算表

9． 31日，确认并收到╳╳公司现金股利20 000元，╳╳公司现金股利28 000元，均未超过按投资所占股份比例，已确认投资损益。

凭9-1　中国工商银行　进账单(回单)

凭9-2　中国工商银行　进账单(回单)

10． 31日，接银行通知，支付本季度短期借款利息8 000元。

凭10-1　中国工商银行上海分行贷款利息凭证

11． 31日，归还长期借款本金800 000元。

凭11-1　借款合同

凭11-2　银行贷款凭证(收账通知回单)

12．年末，归还本年度长期借款利息72 600元。

凭12-1　中国工商银行上海分行贷款利息凭证

资金核算岗位实训报告

知识拓展

审计人员在对某公司的盈余公积进行审计时，发现“盈余公积——任意盈余公积”账户中有一笔贷方发生额50 000元，摘要说明是“收到股利收入” 。该笔业务记账凭证显示的会计分录为:

借:银行存款50 000

贷:盈余公积——任意盈余公积50 000

审计人员查阅了记账凭证所附的原始凭证，原始凭证为银行通知单，显示对方付款的理由为“D公司年底分派利息” ，再查阅该公司“长期股权投资”账户，确有D公司的长期股权投资。

思考:这样的会计处理对吗?有何问题?