资金岗位的核算任务和业务流程

项目一　资金岗位的核算任务和业务流程

市场经济条件下，资金是企业生存和发展的生命源泉，其需求大量增加，来源日益多元化。无论是固定资产的购建、对外投资、还是材料或者商品的采购等，都需要资金。“资金”这个概念在教学中出现的频率也很高，如货币资金、流动资金、商品资金等，在日常生活中也常用到。很多人都认为资金就是钱，就是货币。这种观点并不完全正确。资金是处于社会扩大再生产过程中运动着的物资价值的货币表现，是反映社会生产关系的本质的、客观存在的经济范畴，因此应该明确资金岗位的核算任务和业务流程。

资金岗位的核算是企业财务岗位核算的重要组成部分，资金岗位核算任务一般包括下述几项内容。

任务一　拟订资金需求计划及筹资方案

资金是企业的血液，是企业生存和发展必不可少的重要组成部分，但筹资的多少也要根据企业的情况视需要而定，因此财务部经理要准确地拟订资金需求计划及筹资方案，并详细地写出分析报告，报稽核等部门审批，对其可行性和必要性进行论证。

任务二　确定资金筹集方案并进行相关的会计处理

当资金需求计划及筹资方案获得审批后，财务部经理就要进一步对资金筹集进行细化，按照项目的长短和资金的成本进行分部筹资。

（1）以长期借款的形式进行负债筹资。首先根据所需项目资金的多少和银行进行协商，然后签订长期借款合同，取得借款，编制记账凭证，并进行明细账的相关核算。

（2）以发行债券的形式进行负债筹资。首先对企业发行债券的条件进行评估，然后根据市场状况和项目所需资金量及企业资本结构等确定发行时间、发行对象、发行金额等。然后和证券公司签订承销合同，取得资金，编制记账凭证，并进行明细账的相关核算。

（3）以融资租入固定资产的形式进行负债筹资。首先寻找租方，然后根据双方的情况进行协商签订融资租赁协议，最好接收资产，编制记账凭证，并进行明细账的相关核算。

（4）以接收投资或捐赠的形式进行权益筹资。首先签订投资协议或捐赠协议，然后接收资金或资产，编制记账凭证，并进行明细账的相关核算。

任务三　确定资金使用方案并进行相关的会计处理

筹资到的资金要安全高效地使用才能发挥其最大的效益。因此要对资金的使用应进行可行性和必要性分析，并分析企业资金的使用效益，按期写出分析报告。

对企业生产经营所必需的资金，按照企业有关资金的管理办法进行分配核对；对于较长一段时间内不用的资金可进行长期股权投资，经市场调查后，签订投资协议。对于短期内闲置的资金可进行短期的金融资产交易，以取得交易性金融资产，力争发挥资金的最大效益。最后根据发生的经济业务及原始凭证记账、登账。按照国家有关资金管理和银行结算制度的规定，办理资金收付和银行结算业务。根据企业会计制度和会计准则的相关规定，对资金筹集和各项投资进行明细分类核算；分析企业资金的使用效益并按期写出分析报告；分析资金项目的投入情况，检阅核实资金使用情况，向管理层提供信息。

任务四　资金岗位的核算业务流程

资金岗位核算业务流程包括三大模块：资金预算、资金筹集和资金使用。具体内容如图6－1所示。

图6－1　资金岗位的核算业务流程

如果把企业比作人体，那么资金就是“血液”，其重要性是不言而喻的。资金岗位的核算在企业的财务核算中居于核心地位。负债是资金的来源，投资是资金的使用，所有者权益是资金运用的结果。因此，涉及资金岗位的核算业务首先要做的是对长、短期负债业务的核算，主要包括短期借款、长期借款、应付债券、长期应付款和借款费用的核算。其次要做的就是对所有者权益的核算。