会计岗位综合模拟实训

会计岗位综合模拟实训是在会计岗位单项实训的基础上，通过模拟工业企业一个月的经济业务，让学生完成企业一个月的全套账务处理。实训内容涵盖各会计岗位的基本实训，将单项实训的内容融会贯通。

一、实训目的

本实训是以某工业企业一个月的经济业务为例，按照会计账务处理程序，完成各环节会计核算工作，包括建账、填制和审核原始凭证、填制和审核记账凭证、登记各类账簿、编制会计报表等会计核算工作，体现了一个综合、完整的会计循环过程。通过综合实训，学生应对会计核算工作有一个系统、全面、完整的认识，在强化实际操作技能训练的同时，提高分析问题、解决问题的能力。

二、实训指导

（1）账务处理程序采用科目汇总表账务处理程序。

（2）记账凭证选择通用记账凭证。

（3）材料采购运杂费用按原材料数量比例分配。

（4）制造费用按工人工资比例分配。

（5）存货核算采用实际成本计价法。

三、岗位设置与分工

出纳：负责填制部分原始凭证，登记现金日记账和银行存款日记账。

核算会计：负责填制部分原始凭证，编制记账凭证、登记各明细账。

成本会计：负责填制记账凭证，编制成本计算表。

总账会计：负责编制科目汇总表，登记总分类账。

会计主管：编制试算平衡表、资产负债表、利润表及现金流量表。

四、实训资料

1.公司基本资料

公司名称：内蒙古金利服装有限责任公司，增值税一般纳税人

开户行：工商银行大学路支行 账号：888777666555

地址：呼和浩特市大学路168号

纳税人登记号：1501051956112288

经营范围：生产服装

产品名称：女装160、女装165、女装170

原材料：涤纶面料、纯棉面料

供应商：（1）山东佳美针织有限责任公司，简称佳美公司

开户行：中国银行人民路支行 账号：999888777666

（2）山东天丽针织有限责任公司，简称天丽公司

开户行：中国建设银行中山路支行 账号：888999777666

客户：（1）民族商贸有限公司，简称民族公司

纳税登记号：150105197510081111

开户行：中国银行中山路支行 账号：999999888888

地址：呼和浩特市中山路188号

（2）华夏商贸有限公司，简称华夏公司

纳税登记号：150105197310086666

开户行：工商银行光华路支行 账号：666666555555

地址：呼和浩特市光华路166号

公司总经理：王志　总账会计 （主管）：李青

核算会计：李娜　成本会计：陈利　出纳：王新

2.公司各项业务处理

（1）薪酬业务处理：公司承担的保险省略，只核算职工个人承担的部分，职工个人承担的养老保险、医疗保险、失业保险、住房公积金计提比例分别为8％、2％、0.2％、12％，每月20日发上月工资，各类社会保险按照上月工资当月计提。

（2）固定资产业务的处理：公司固定资产包括房屋及建筑物、办公设备和运输工具，均为在用状态，采用平均年限法按月计提折旧。

（3）存货业务的处理：采用永续盘存制，按实际成本计价，发出存货采用先进先出法计算。

（4）税费的处理：公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17％；按当期应交增值税的7％计算城市维护建设税、3％计算教育费附加、2％计算地方教育费附加；企业所得税的计税依据为应纳税所得额，税率为25％，不考虑应纳税所得额调整和暂时性差异。每月15日前缴纳上月税费。

（5）坏账损失的处理：除应收账款外，其他应收款项不计提坏账准备。期末，按应收账款余额百分比法计提坏账准备，提取比例为0.5％ （月末视同年末）。

（6）利润分配：根据公司章程，公司税后利润按以下顺序及规定分配：弥补亏损；提取法定盈余公积 （比例为10％）；提取公益金 （比例为5％）；向投资者分配利润。

（7）损益类账户的结转：损益类账户结转采用账结法。

该公司2016年1月1日总分类账户及明细分类账户余额如表7－1所示。

表7－1 总分类账户及明细分类账户余额表

续表

注：涤纶面料500米，单位成本20元；纯棉面料1000米，单位成本40元；库存商品女装 （165）60件，单位成本300元，女装 （170）100件，单位成本400元；在产品女装（165）70件，女装 （170）50件。

金利公司2016年1月发生以下经济业务：

（1）1日，收到投资款300000元存入银行。

（2）2日，从银行提取现金5000元，以备零星开支。

（3）3日，从山东佳美公司购入涤纶面料一批。

（4）4日，收到3日采购材料并入库。

（5）5日，以现金购买办公用品。

（6）6日，购入需安装机床一台。

（7）7日，以现金支付机床安装费800元。

（8）8日，安装完毕交付使用。

（9）9日，向证券公司划出投资款。

（10）9日，买入股票，准备短期持有，买价中含有已宣告发放但尚未支付的现金股利，每股1元。

（11）10日，购入面料一批，货款未付，运输费按数量比例分配，供应商代垫运费。

（12）10日，申报缴纳各项税费。

（13）11日，因购买电脑向开户行申请办理银行汇票。

（14）11日，收到10日采购的面料，验收入库。

（15）12日，持银行汇票购买电脑。

（16）12日，收到华夏公司转账支票一张，金额为300000元，用以支付前欠货款，当即存入银行。

（17）13日，开户行收到华联数码公司转回的银行汇票余额。

（18）13日，销售一批服装，已办妥托收手续 （出库单）。

（19）14日，收到长城工业发放的现金股利，存入银行。

（20）14日，13日销售商品因质量问题，退回女装 （165）5件，开出红字发票。

（21）15日，采购员王叶到上海参加展销会，借差旅费3000元，开出现金支票。

（22）15日，与万达商场签订委托代销合同，商品已发出。

（23）16日，向民族公司销售商品。

（24）16日，收到民族公司前欠货款200000元。

（25）17日，支付本月广告费。

（26）17日，支付前欠佳美公司货款200000元。

（27）18日，销售涤纶面料400米，售价25元。

（28）18日，收到被投资企业分配的现金股利10000元。

（29）19日，采购员王叶出差归来，报销差旅费。

（30）19日，2010年百盛商场所欠货款20000元，因对方财务问题无法收回，确认为坏账损失。

（31）20日，发放2015年12月的工资。

（32）21日，向希望小学捐款8000元，款项通过银行电汇支付。

（33）22日，收到万达商场的代销清单和转账支票 （已扣除手续费）。

（34）23日，汇总本月领用材料。

（35）24日，计提固定资产折旧，填制折旧计算表。（计算数字均保留整数，下同）

（36）25日，现金支付本月水电费2500元，其中车间1800元，管理部门700元。

（37）26日，分配职工工资。

（38）26日，代扣保险、公积金及个人所得税，将工资表填列齐全。

（39）27日，分配并结转制造费用，按照生产工人工资比例分配。

（40）28日，完工产品验收入库，填制完成各单据，并编制记账凭证。

（41）29日，结转已销售商品成本。

（42）30日，结转委托代销已销售商品成本。

（43）31日，进行财产清查中。

（44）月末，计提短期借款利息。

（45）月末，根据材料出库单，结转销售材料成本。

（46）月末，计算并结转应交增值税。

（47）月末，计算城建税、教育费附加、地方教育费附加。

（48）月末，按照应收账款余额百分比分法计提坏账准备。

（49）月末，股票的公允价值为每股5元。

（50）月末，摊销无形资产，按照10年摊销。

（51）月末，将损益类账户转入本年利润。

（52）月末，计算并结转本月所得税费用。

（53）月末，将净利润转入利润分配账户。

（54）月末，计提法定盈余公积金、公益金。

（55）月末，结转利润分配各明细账。

五、实训要求

根据实训资料，完成以下实训任务：

（1）建账，包括日记账、明细分类账和总分类账，登记各账户期初余额。

（2）填制各项经济业务的原始凭证和记账凭证。（原始凭证见附录：会计岗位综合模拟实训——原始凭证，其中空白原始凭证是自制原始凭证，需填列完整）。

（3）根据记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账。

（4）根据记账凭证登记明细分类账。

（5）根据记账凭证汇总各账户本期发生额 （登记T形账），编制科目汇总表，半月编制一次。

（6）根据科目汇总表登记总分类账。

（7）期末对账，编制试算平衡表。

（8）期末结账，包括总分类账和明细分类账。

（9）编制资产负债表和利润表。

六、实训用具

本综合实训共需记账凭证2本，凭证封面、封底各1张，总账20张；日记账5张；数量金额式明细账5张，多栏式明细账2张；试算平衡表、科目汇总表、资产负债表、利润表见教材附录。