预算书与决算书

第三节　预算书与决算书

撮要

1.财务预算书和决算书的实质是单位财务方面的计划和总结。

2.充分发挥财务预算和决算报告的管理、调节功能，可以对单位内部的资金进行有效的优化配置，有针对性地改进单位的财务工作。

3.预算书与决算书一般采用分条列项或条款式两种形式拟写。

一、预决算书扫描

预算决算文书都是经济独立核算的企事业单位、团体和组织，基于一定的管理需要，定期拟定的财政、财务方面的预期计划或者决算总结的书面文件。预决算书一般向财务主管部门呈交或者以资该单位管理层进行参考和规划。

预决算书与预决算报告既有区别，也有联系。预决算报告是经济独立核算的企事业单位、团体、组织或法人向财经主管部门、股东大会（股份制企业）或者代表大会（团体、组织或者政府机构）所作的书面形式报告。所以预决算报告是公开的书面报告，具有报告的一般结构形式，标题后须有称谓，而预决算书是一般的财务方面的文书材料。

预算书与计划、决算书与总结有区别。计划是机关、团体、企事业单位和个人对将要进行的工作和活动所作的设计与安排的书面材料；总结则是回顾和检查前一阶段的工作完成情况，进行分析研究，得出经验教训，在此基础上形成的书面材料。所以计划和总结涉及面比较广泛。预算书是对财务方面未来的预期计划，也是针对未来进行的设计与安排；决算书是对过去一段时间的财物收支情况所作的分析和总结，并为今后的预算安排提供参照。虽然预决算书具有一定的计划和总结的功能，但应用范围就小得多，内容也比较特定。

（一）预决算书的特点

1.约束性。机关部门的预决算书需要根据有关法规依法编订并执行，以《中华人民共和国预算法》以及《中华人民共和国预算法实施条例》为依据。而企事业单位的预决算书也应符合预决算文书基本的规范，并按照一定的流程进行编制，主体部分的内容各不相同，但结构形式有规律可循。

2.应用性。预决算书是为了让经济独立核算的单位能够正常运转，财政收支平衡，收支项目更为合理，最终提高效益而加以编制的。所以无论对企事业单位或团体，还是对机关部门或组织而言，具有非常实际的价值和意义。因此非常强调实际的应用性。

3.综合性。一般而言，预决算书都以年度为计算单位，对该年度本单位的各项经济活动的情况都要考虑周全，避免疏漏。因此，预决算书的全面性综合化程度比较高。企业预决算书涉及生产、流动、销售环节的支出和收益各个方面；财政机关部门的预决算书则要考虑到基本建设、农林、城市维护、环保、科教、卫生等社会生活的各个方面。

（二）预决算书的种类

预决算书根据主体内容的不同，可分为如下两种类型。

1.单位预决算书。这是经济独立核算的活动单位的预决算书，主体内容是该单位定期的财务收支情况的综合规划和总结。可以是企事业单位，也可以是机关部门。这种预决算书的内容一般比较多，涉及的面比较广，综合性程度高，没有特殊情况的话，形式较为固定。

2.单项经济活动预决算书。这类预决算书针对一些相对比较重要的或重大的项目。由于规模大，资金投入多，绩效分析也要考虑多方面的原因，所以要专门制订预决算书。重要的单项经济活动预决算书一般经股东大会或代表大会讨论，并须获得有关部门的审批。

二、预决算书写作指要

1.数据翔实。预算书应以客观情况为依据，制定切实可行的预算方案，而决算书也基于实际数据和现实情况和预算书加以比对。严忌弄虚作假，性质不同的预决算收支的内容要严格分开，避免混淆。

2.语言严谨。预决算书需要参照充足的数据材料，所以语言要有紧凑感，以免影响客观材料和数据的表述。同时，也须注意用词的分寸感，尤其是决算书中对整个预决算工作的总结分析部分，要言之有物，切实可行，忌假话、套话。

3.阐述有条理。预决算书多采用叙述和说明，涉及面较广，所以内容安排须有条理，按照一定的逻辑顺序进行具体表述。

三、预决算书的格式与写法

预算书和决算书一般由标题、正文、落款构成。

（一）标题

标题的写法比较固定，一般采用公文式的标题。在标题中标明时间、单位、内容、文种等信息。如《国家高技术研究发展计划课题2006年预算书》、《××公司2004年度财务工作决算书》。

（二）正文

1.预算书

预算书的正文基本上可分为三个部分：

（1）表述预算安排及与此相关的内容。这部分内容是整个预算书的重点内容，一般可按照实际情况分别表述。企业的预算可分为：上年度的预算工作总结；本年度预算工作的组织情况；本年度预算编制的基础；预算年度内生产经营的指标情况；主要预算指标的分析说明等几个部分。

这部分内容比较详细，通常需要制订预算表格附在文末。

（2）提出拟采取的措施和要求以保证预算任务的完成。要求和措施大多比较偏于原则性，多见于机关部门的预算文书。这部分内容的篇幅不长，涉及的一些措施和要求只需简单说明，有时也可以省略。

（3）需要说明的问题和情况。这是对可能影响预算指标的事项加以说明，有时也补充一些需要特别指出的问题。预算书是对未来的收支情况的财务计划，总有一些不确定因素影响预算的执行效果，所以需要在此说明，以免特殊情况影响决算时的评价。

2.决算书

决算书的情况和预算书相似，正文也可分为三个部分：

（1）表述决算情况及预算的执行效果。决算情况以年度为基准，在预算的基础上进行决算分析，所以一般和预算相比较，大多分为收入和支出（或者收益和成本）两大方面阐述数据的增减，分析原因，表述预算的执行情况。

（2）总结整个预决算工作。比对预决算书之后，对单位的整个预决算工作进行总结和评述，肯定成绩，指出不足，为以后的预决算提供经验和教训。

（三）落款

落款包括署名和日期。如标题中已出现单位名称，落款可以标注具体责任部门的名称，日期可注明具体的成文日期。

四、实用示例

【例文一】

广东省2004年预算执行情况和2005年预算草案的报告（摘要）

广东省财政厅厅长　刘昆

各位代表：

一、2004年预算执行情况（略）

二、2005年预算草案

（一）2005年全省一般预算草案。

2005年我省财政收支预算安排的指导思想是：以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，全面贯彻党的十六大、十六届三中、十六届四中全会、中央经济工作会议精神，以及省委九届五次、六次全会要求，牢固树立、全面落实科学发展观，继续深化财政改革，进一步健全公共财政体制框架。坚持依法治税理财，做到“生财有道、聚财有方、用财有规”；坚持“两个务必”，大力增收节支；坚持量入为出，确保收支平衡。继续推行激励型财政机制及其配套措施，缓解县乡财政困难，努力促进财政增收与经济增长速度相协调，提高财政收入质量；优化财政支出结构，增强财政调控能力，坚持保运转、保重点、保稳定、促发展，促进全省经济社会各项事业全面发展。

（二）2005年省级一般预算草案。

1.2005年省级财政收入。（略）

2.2005年省级财政支出。

2005年省级财政支出安排的具体情况如下：

（1）逐步加大支农力度，支持农业和农村经济发展，增加农民收入。安排农业投入47.59亿元。

（2）保证社会保障投入，完善社会保障体系，安排资金33.69亿元。

（3）保证教育投入，建设教育强省，安排资金63.06亿元。

（4）保证科技投入，提高科技竞争力和自主创新能力，安排资金13.79亿元。

（5）保证文化投入，建设文化大省，安排9.4亿元。

（6）加大计生投入，确保国家计划生育政策的落实，安排资金2.34亿元。

（7）保证卫生投入，建立健全公共卫生体系，安排资金18.6亿元。

（8）加大环境资源保护投入，推进循环经济，建设“绿色广东”，安排资金10.7亿元。

（9）加大转移支付力度，推进区域协调发展，安排转移支付资金80.62亿元（不舍农村税费改革转移支付补助），增加13.54亿元。

（10）保证行政政法部门（含省垂直管理系统）正常运转支出，安排71.96亿元。其中，安排公检法（含监狱、劳教）支出28.83亿元。

（11）预备费安排5亿元。

（12）防范化解金融风险准备金安排23亿元，其中农村信用社改革扶持及化解金融风险准备金4亿元。

（三）2005年省级政府性基金预算草案。（略）

（四）2005年省级部门预算草案。（略）

三、认清形势，坚定信心，努力完成全年财政预算任务

2005年是“十五”计划的最后一年，也是进一步巩固和发展宏观调控成果、保持经济社会发展良好势头的关键一年。做好2005年的经济财政工作，圆满完成2005年预算任务，对于全面实现“十五”计划目标，为“十一五”期间经济社会发展奠定坚实基础，具有十分重要的意义。全省各级财政部门要以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，全面贯彻落实党的十六大和十六届三中、四中全会精神，按照省委第九次党代会的部署和省委九届四次、五次、六次全会提出的要求，紧紧围绕全省中心工作，认清形势，统一思想，坚定信心，切实做好如下几方面的工作：

（一）坚持发展是执政兴国的第一要务，充分发挥财政职能作用，促进经济社会协调发展。

（二）坚持以科学发展观为指导，强化收入管理，确保财政收入增长与经济增长相协调。

（三）坚持集中财力办大事，调整优化财政支出结构，确保重点支出需要。

（四）坚决落实科技、教育、人才发展战略，不断增强全省综合竞争力。

（五）坚持改革创新，继续深化各项财政改革。

（六）加快制度建设，进一步加强财政监督。

各位代表：新的一年，我们将高举邓小平理论的伟大旗帜，以“三个代表”重要思想为指导，全面贯彻十六大和十六届三中、四中全会、中央经济工作会议精神，以及省委九届四次、五次、六次全会要求，在中共广东省委的正确领导下，在省人大的监督支持下，与时俱进，开拓创新，规范管理，扎实工作，圆满完成全年财政预算任务，为我省加快发展、率先发展、协调发展和当好排头兵作出新的更大的贡献！

（录自http://www.gdczt.gov.cn，本书收入时有改动。）

【简析】预算报告部分首先阐明预算安排的指导思想。指导思想的阐述从国家大政方针、本省工作要求、财政体制框架、具体工作方法等多个方面层层展开，提纲挈领，要言不烦。

预算报告第二部分具体陈述本年度省级财政收支的安排计划。这是预算报告的主体部分，因篇幅原因，此处仅保留了原文的基本框架，删去了具体的预算内容。

完成预算任务的措施是预算报告的重要内容，本文将其单独列为一部分详加陈述。同样由于篇幅的原因，我们对原文作了许多删节，但特意保留了本部分首段和尾段的内容。这两段中的不少文字和前面指导思想部分中的文字是相同的，行文方式既起到了首尾呼应的作用，更体现了预算、决算报告对原则问题用墨如泼的特点。

【例文二】

××公司××年度财务决算书

××年度，我公司生产经营和财务状况好于上年。由于产品销售收入和利润增长幅度较大，成本费用得到了有效的控制，企业经济效益已呈现由低转高的势头。现对本年财务决算情况和有关内容说明如下：

一、生产经营和主要财务指标的实现情况

××年，由于我公司在完成技术改造的基础上，生产出新型的××产品等，工业总产值达到××万元，比上年（××万元）增长××%；产品销售收入达××万元，比上年（××万元）增加××%；实现纯利润××万元，比上年（××万元）增加××倍；可比产品成本比上年降低××%。

二、利润指标实现情况

××年，我公司利润计划为××万元，实际完成××万元，超过计划××%，销售收入利润率达到××%，利润增加的主要因素是：

1.因改型的××产品在国内各地打开销路，销量增加，比上年增利××万元。

2.在我公司技术改造和产品改型之后，物耗减少，从而使成本降低××万元。

3.外协加工部件一律改为自行加工，增利×万元。

4.营业外收入增加×万元。

以上4项共比上年增利××万元。扣除因销量增多、税率提高形成的税金增加和部分原材料价格调整、煤水电运费提价、各种补贴标准提高等减利因素××万元，实现净利润××万元。

三、成本费用情况

××年度全部商品总成本为××万元，可比产品成本为××万元，按上年平均单位成本计算为××万元，下降××%。

四、固定资产与流动资产的增减情况

1.固定资产

年末企业固定资产原值××万元，净值为××万元。百元固定资产（原值）利润率为××%；百元固定资产（原值）利税率为××%。均比上年高出较多。

2.流动资产

本公司流动资产年末占用额为××万元，比年初（××万元）增加××万元。周转天数为××天，比上年（××天）加快××天，比原计划的××天多××天。但从总体上看，资金占用过多、周转期过长的状况，仍未很好解决。

五、其他需要说明的问题

××年企业经济效益虽好于上年，但公司过去遗留的滞销积压产品过多的问题，并未彻底解决，经过清仓压库以后，必将抵消一部分利润。由于这部分亏损尚不能列入决算，故本年决算中，不包括这笔数字。

××公司

××年×月×日

【简析】这是××公司的一份决算书的范文样式。采用公文式标题，标明单位、时间和文种。正文内容比较详尽。除了比对预算指标的实现情况之外，还对利润实现、成本费用和资产增减三方面加以说明。文末交代了特别需要说明的问题，结构严谨，叙述有条不紊，便于他人在很短的时间内了解该公司的决算情况。