装订和保管

第五章　会计凭证

第一节　会计凭证的意义和种类

会计凭证是记录经济业务、明确经济责任，并具有法律效力的书面证明。企业为办理任何经济业务，都必须取得或填制合法的原始凭证。所以，填制和审核会计凭证是会计核算工作的起点和基本环节，是登记账簿的前提和依据。

一、会计凭证的意义

填制和审核会计凭证主要有以下四点意义:

1.可以为记账算账提供可靠的数据资料，保证账簿的正确可靠。

任何一笔经济业务，企业都要在发生后根据具体业务的性质和内容取得或填制原始凭证，经过审查才能编制记账凭证，据以登记账簿。这样，就使账簿记录有真实可靠的依据，保证了会计核算的真实性和正确性。

2.可以检查和监督经济业务的合法性和合理性，使各项经济业务符合法令和制度的规定。

会计凭证的记录反映了经济业务的发生、进程和完成情况。通过对会计凭证的审核，可以检查每一笔经济业务的合理、合规、合法。因此任何一笔经济业务在审核原始凭证时，都要检查其是否符合政策、法令和制度的规定，是否经济、合理和符合企业的需要，使业务行为的合法性和合理性得到保证。

3.可以明确有关部门、有关人员在办理经济业务中的责任，从而加强经济责任制。

由于会计凭证记录了每笔经济业务的内容，并由有关部门和有关人员签章，这就要求有关部门和有关人员对经济活动的真实性、准确性、合法性负责。这样，就能加强有关部门和有关人员的责任感，促使他们严格按照政策、法令、制度、计划和预算办事。

4.可以使企业财产物资的安全得到保证，保护了企业的利益。

原始凭证经过审核可以使财产物资不致轻易流失，合理收入不致任意侵犯，控制了违法和欺诈行为，防止了损失浪费。

5.可以使企业会计核算工作全面、系统、规范地开展。

会计凭证不但真实地记载业务活动情况和计算依据，而且经过循序编号、依次装订，使会计核算工作有条不紊地进行，达到全面、系统和规范的要求。

二、会计凭证的种类

会计凭证按其编制程序和用途，可以分为原始凭证和记账凭证两大类。

原始凭证是在经济业务发生或完成时取得或编制的，它载明经济业务实际发生或完成的实际经过情况，明确经济责任，是具有法律效力的书面证明，是记账的原始依据。原始凭证的格式如表5—1～表5—3所示。

记账凭证也称分录凭证或记账凭单。它是由会计部门根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表编制而成。编制时应按照登记账簿的要求，记载经济业务的简要内容，确定会计分录，以作为登记账簿的依据。

第二节　原始凭证

一、原始凭证的种类

原始凭证可以分别按其来源的不同、用途的不同、填制手续的不同和格式的不同进行分类。

(一)按来源不同的分类

原始凭证按其来源的不同可发分为外来原始凭证和自制原始凭证两种。

外来原始凭证是在经济业务活动发生或完成时从其他单位或个人直接取得的原始凭证。例如由供货单位开给的发票加增值税专用发票(见表5—1)、非增值税及小规模纳税人的发票(见表5—2)及对外支付款项时所取得的收据(见表5—3)等都是外来原始凭证。此外尚有一些定额发票，如运输部门的火车票、轮船票等。

表5—1　增值税专用发票

注:增值税的专用发票，只限于增值税的一般纳税人领购使用，增值税的小规模纳税人和非增值税纳税人不得领购使用。专用发票规定为四联，分别为存根联、发票联、税款抵扣联和记账联。

表5—3　NO.

自制原始凭证是指本单位内部具体经办业务部门和人员在执行或完成某项经济业务时所填制的原始凭证。如验收材料时的收料单(见表5—4)、领发材料时的领料单(表5—5)、产品入库时的产品入库单(见表5—6)。至于不能用来证明经济业务已经实际发生或完成的文件和单据，例如购货合同、材料请购单等都不能作为原始凭证。

表5—4　收料单

表5—5　领料单

表5—6　产品入库单

(二)按用途不同的分类

原始凭证按其用途的不同可以分为通知凭证、执行凭证和计算凭证三种。

通知凭证是指要求、指示或命令企业进行某项经济业务的原始凭证。如罚款通知书、付款通知单、银行结算凭证(见表5—7)。

执行凭证是证明某项经济业务已经完成的原始凭证。如销货发票、材料验收单、领料单等。

计算凭证是对已在进行或完成的经济业务进行计算而编制的原始凭证。如产品成本计算单、制造费用分配表、工资计算表等。

(三)按填制手续不同的分类

原始凭证按其填制的手续不同可以分为一次凭证和累计凭证。在实际工作中，还有对发生笔数较多的原始凭证进行汇总的原始凭证汇总表。

一次凭证是指填制手续是一次完成的原始凭证。如现金收据、发货票等外来原始凭证一般都属于一次凭证。

累计凭证是指一定时期内，记载同类的重复发生的经济业务，经办人在一张凭证中，经多次填制才能完成的原始凭证。累计凭证一般为自制原始凭证，如限额领料单(见表5—8)。

原始凭证汇总表是按多笔原始凭证汇总编制的汇总表。如“发料凭证汇总表”(见表5—9)

表5—7　××银行进账单(回单或收款通知) 1　第　号

表5—8　限额领料单

表5—9　发料凭证汇总表

(四)按用途种类不同的分类

原始凭证按用途种类不同，可分为单用途的原始凭证和多用途的原始凭证。单用途的原始凭证是指只作一种用途的原始凭证。

多用途的原始凭证是指同一凭证有多种用途，一般复写多联，如增值税专用发票、银行结算凭证等。

(五)按格式不同的分类

原始凭证按其格式不同可以分为通用凭证和专用凭证两种。

通用凭证是指在一定范围内具有统一格式和使用方法的原始凭证。如全国统一使用的银行承兑汇票、某一地区统一印制的收款收据等。

专用凭证是指具有特定内容和专门用途的原始凭证。如增值税专用发票、差旅费报销单等。

以上不同类型的原始凭证是相互关联的，如现金收据有一式数联，一联作为出具收据单位的自制原始凭证，另一联则是接受凭证单位的外来原始凭证。同时它既是一次凭证，又是执行凭证，也是专用凭证。

原始凭证分类，如图5—1所示。

图5—1　原始凭证的分类

二、原始凭证的内容

作为客观反映经济业务的发生和完成情况，明确经济责任，并具备法律效力的各种原始凭证，都必须具备一些共同的基本内容。具体包括:

1.原始凭证的名称。

2.填制凭证的日期和凭证的编号。

3.填制凭证单位的名称。

4.接受凭证单位的名称。

5.经济业务的数量、计量单位、单价和金额。

6.填制单位的公章和有关人员签章。

随着经济的发展，企业之间多用性、复制式的凭证的应用日益增多，使原始凭证的内容逐步扩大。如银行结算凭证大多数就是凭证格式，一式数联，可以同时为收款人、付款人和双方银行分别使用的原始凭证。这种凭证中不仅要增加一些必要的项目(如双方账号和关系行)，而且要选择其中必填的项目。

三、原始凭证的填制方法和要求

(一)填制原始凭证的步骤和方法

填制原始凭证一般应采取以下步骤和方法:

1.确定原始凭证的种类。各种原始凭证采用哪一种形式，应该由经济业务内容和采用的核算方法来决定。如材料入库、领用，应采用“收料单”或“领料单”。收料单是根据仓库保管人员根据材料验收人员验收时的实际情况填写的;“领料单”则是在经济业务发生之前由经办人员根据业务主管人员的要求填写的。如果单据使用错误，或者使用不当，例如不开单先发料等，往往会发生错误和弊端。

2.严格按照原始凭证的基本要求如实填制。填制原始凭证必须做到内容完整，记录真实，书写清楚，填制及时。

3.按照规定程序传递凭证。按规定程序传递凭证有利于建立会计业务工作的正常秩序，加强内部牵制。如销货发票规定由销售部门填列，由出纳部门办理收款结算手续，然后根据已盖章的“提货单”向仓库提货。原始凭证按以上程序传递，才能保证有条不紊。如果制度混乱，允许先提货后付款，极易造成物资丢失。

4.建立原始凭证保管制度。企业必须建立健全原始凭证保管制度，对空白凭证应编号登记，防止遗失。对已填好的原始凭证应严格审查，及时传递，防止错乱。对错误或取消的凭证应加盖“作废”戳记，注意保管，不得流失。

(二)填制原始凭证的基本要求

原始凭证的填写必须按照以下各点要求进行:

1.真实可靠、手续完备。凭证上的日期、经济业务内容、数量单价和金额必须如实填写，真实可靠。经办人员必须签名或者盖章，以对凭证的真实性、正确性负责。从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章;从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章。自制原始凭证必须有经办单位领导人或其指定的人员签名或者盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章。

2.内容完整、书写清楚。所有项目必须填写齐全，不得省略或漏填。凭证上文字要工整、清晰、易于辨认。阿拉伯数字要逐个填写，不得连写，大写数字和小写数字必须相符。填写银行各种票据、结算凭证，必须按规定做到标准化、规范化。一式几联的凭证，必须用双面复写纸套写;单页凭证必须用钢笔填写。凭证填写发生错误，应按规定的方法更正，不得任意涂改或乱挖擦改。

3.妥善保管，及时流转。原始凭证不论是空白凭证或是已用过的凭证都必须连续编号、妥善保管，作废时应当加盖“作废”戳记，连同存根一起保存。原始凭证应该及时填制，按规定程序流转，不拖拉、不积压。销货退回不得以退货发票代替收据，职工因公借款凭据在收回时不得退还原借款收据。经批准业务的必要文件应作为原始凭证附件，需单独归档的应注明名称、日期和字号。

4.按规定填写票据和结算凭证。票据和结算凭证是银行、单位和个人凭以入账的会计凭证，因此必须填写齐全、正确、字迹清晰，做到标准化、规范化，防止涂改。

( 1)中文大写金额数字应用正楷或行书填写，如壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整(正)等字样。不得用一、二(两)、三、四、五、六、七、八、九、十、念、毛、别(或0)填写，不得自造简化字。

( 2)中文大写金额数字到“元”或者“角”，在“元”或者“角”字之后，应写“整”(或“正”)字，在“角”以后可以不写。

( 3)中文大写金额数字前应标明“人民币”字样，大写数字应紧接“人民币”字样填写。未印“人民币”字样的，应加填“人民币”三字。在凭证大写金额栏内不能预印固定的仟、佰、拾、万等字样。

( 4)阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号“￥”(或草写￥)。不能连写或分辨不清。

( 5)阿拉伯数字中间有“0”时，中文大写金额要写“零”字。如￥1 409. 50，应写成人民币壹仟肆佰零玖元伍角;￥16 409．02，应写成人民币壹万陆仟肆佰零玖元零贰分; ￥325. 04，应写成人民币叁佰贰拾伍元零肆分。

( 6)阿拉伯数字中间连续有几个“0”时，中文大写金额中间可以只写一个“零”字。如￥6007．14，应写成人民币陆仟零柒元壹角肆分。但如果阿拉伯数字万位或元位是“0”，但千位角位不是“0”时，中文大写金额中可以只写一个零字，也可以不写“零”字。如￥1 680. 32，应写成人民币壹仟陆佰捌拾元零叁角贰分，或者写成人民币壹仟陆佰捌拾元叁角贰分;￥107 000. 53，应写成人民币壹拾万柒仟元零伍角叁分，或者写成人民币壹拾万零柒仟元伍角叁分。

( 7)票据的出票日期必须使用中文大写。为防变造票据的出票日期，在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的、日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加“零”;日为拾壹至拾玖的，应在其前加“壹”。如1月15日，应写成零壹月壹拾伍日。10月20日，应写成零壹拾月零贰拾日。

票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。大写日期未按规范填写的，银行可予受理，但由此造成损失时，由出票人自行承担。

根据以上要求，现以某公司于200X年1月15日开出转账支票1张，人民币1 107 800. 60元为例，填列转账支票的日期和金额两项内容，如表5—10所示。

表5—10

该支票的大写金额也可以写为壹佰壹拾万零柒仟捌佰元零陆角整。

(三)原始凭证的审核

为了正确反映经济业务的发生或完成情况，有效地发挥会计的监督作用，保证原始凭证的合理性、合法性和真实性，会计主管人员或其指定的审核人员必须认真地、严格地审查原始凭证。审查内容主要包括以下两个方面:

1.审核原始凭证的填制是否符合规定的要求。例如项目是否齐全，业务内容是否符合实际情况，数字是否正确、清晰，有关签名盖章等手续是否齐全等。

2.审核原始凭证的填制是否合法、合规。例如经济业务内容是否符合政策、法规和计划、预算的要求，是否有违反法律、制度、弄虚作假或浪费开支等行为，是否按规定的审批权限和办事手续办理等。

审核原始凭证是一项严肃的工作，会计机构、会计人员应该根据《会计法》的规定，对不真实、不合法的原始凭证不予受理;对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，要求更正、补充;对违法的收支，应当制止和纠正并向本单位领导汇报，以严肃法纪，提高会计核算的质量。

第三节　记账凭证

一、记账凭证的种类

记账凭证可以按经济业务的类别不同和反映的内容和方法不同进行分类。

(一)按经济业务类别的不同分类

按经济业务的类别不同可以分为收款凭证、付款凭证和转账凭证三种。

收款凭证是用来反映现金收入和银行存款收入业务的记账凭证，又可分为现金收款凭证和银行存款收款凭证。它们是根据现金或银行存款收入的原始凭证填制的(见表5—11)。

表5—11　收款凭证

付款凭证是用来反映现金支出和银行存款支出业务的记账凭证，又可分为现金付款凭证和银行存款付款凭证。它们是根据现金或银行存款付出的原始凭证填制的(见表5—12)。

转账凭证是用于记录那些不涉及货币资金的转账业务的记账凭证。它是根据有关转账业务的原始凭证编制的，作为登记有关账簿的依据(见表5—13)。

表5—12　付款凭证

表5—13　转账凭证

(二)按用途的不同分类

按用途的不同可以分为分录凭证、汇总凭证和联合凭证三种。

分录凭证是直接根据原始凭证编制，载明会计科目、记账方向和金额的凭证。

汇总凭证是为了简化记账凭证的填制工作，对分录凭证加以汇总，据以登记分类账的记账凭证，如记账凭证汇总表(见表5—14)。

联合凭证是既有原始凭证或原始凭证汇总表的内容，同时又具备记账凭证内容的凭证。它在自制原始凭证或原始凭证汇总表上同时印有对应科目，作为记账的依据，如发料凭证汇总表(见表5—15)。

表5—14　记账凭证汇总表

表5—15　发料凭证汇总表

(三)按填制方法的不同分类

按填制方法的不同可以分为复式记账凭证和单式记账凭证。

复式记账凭证是把经济业务所涉及的对应科目都集中填列在一张凭证上的记账凭证。上面所述的收款凭证、付款凭证和转账凭证都是属于复式记账凭证，其优点是便于了解有关经济业务全貌，减少凭证张数，但不便于汇总计算每一科目的发生额。

单式记账凭证是把一项经济业务所涉及的每个会计科目分别填列凭证，在每一张凭证上只填列一个科目，其对方科目分别填制在另一张或另几张凭证上。借方科目填制借项记账凭证，贷方科目填制贷项记账凭证。其优点是便于汇总计算每一会计科目的发生额，便于分工记账，但制证工作量大，也不便于反映业务全貌(见表5—16、表5—17)。

表5—16　借项记账凭证

表5—17　贷项记账凭证

根据上述分类绘制的记账凭证分类如图5—2所示。

图5—2　记账凭证的分类

二、记账凭证的基本内容

记账凭证必须具备下列基本内容:

1.记账凭证的名称。

2.记账凭证的日期和编号。

3.填制单位的名称。

4.经济业务的内容摘要。

5.会计分录，即应借应贷的会计科目(包括一级科目、二级或明细科目)的名称和金额。

6.所附原始凭证的张数。

7.会计主管人员、审核人员、制单人员和记账人员的签名或盖章以及出纳人员在收付款凭证上的签名或盖章。

三、记账凭证的填制方法和要求

(一)记账凭证的填制方法

1.收款凭证的填制方法。收款凭证根据有关现金和银行存款业务的原始凭证填制。其“应借科目”栏应填写“现金”或“银行存款”科目;“应贷科目”栏应填写其相对应的一级科目和二级或明细科目;“摘要”栏应填经济业务的简要内容;“金额”栏应填写收入全额。入账后要在“过账”栏作“√”符号，所附的原始凭证张数要在“附件张数”内记清。

2.付款凭证的填制方法。付款凭证根据有关现金和银行存款的付款业务的原始凭证填制。其“应贷科目”栏应填写“现金”或“银行存款”科目;“应借科目”栏应填写相对应的一级科目和二级或明细科目;其他栏目的填制与收款凭证基本相同。

对于现金和银行存款之间的相互划转业务，一般只填写银行存款或现金的付款凭证，以避免重复记账。

出纳人员根据收款凭证或付款凭证收款或付款后，应在凭证上加盖“收讫”或“付讫”的戳记。只有盖章的凭证才能作为登记账簿的依据。

3.转账凭证的填制方法。转账凭证是根据转账业务的原始凭证编制的，但也有的是根据账簿记录填制的，如内部转账和更正错误的账务。在转账凭证中，“借方金额”栏合计数应与“贷方金额”栏合计数相等。

4.记账凭证汇总表的填制方法。记账凭证汇总表是定期(如天、旬、月)根据记账凭证按照同类经济业务进行汇总而编制的一种汇总凭证。它的特点是汇总后的借方金额和贷方金额都要定期经过计算平衡，才能据以登记账簿。

填制各种凭证必须做到记录真实、内容完整、填制及时、书写清楚并遵守各项基本要求。

(二)填制记账凭证的基本要求

记账凭证的填写必须按照以下要求进行:

1.按照统一规定的会计科目正确填写会计分录，不得任意简化或变动，不得只写科目编号，不写科目名称。应借应贷的会计科目应保持清晰的对应关系，有关的二级或明细科目要填写齐全，同时注明记账的借贷方向。

2.记账凭证的摘要应当简明扼要，正确表达经济业务的主要内容。

3.记账凭证应附有原始凭证并注明张数，除期末转账和更正错误的记账凭证可以没有原始凭证外，其他记账凭证都必须有原始凭证。如两张或两张以上的记账凭证依据相同的原始凭证，则应在未附原始凭证的记账凭证上注明:“原始凭证×张，附于第××号凭证之后”。需要单独保管的经济合同、涉外文件等重要原始凭证，应当另编目录并在有关的记账凭证和原始凭证上注明日期和编号。

4.记账凭证上必须有填制人员、审核人员、记账人员和会计主管签章。收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签名或者盖章。

5.填制记账凭证后，必须连续编号，不得有漏号、错号或重号。如果一项经济业务需要填制两张转账凭证，可采用分数编号法。

6.凭证填制完毕，应加计合计数并检查借贷双方的金额是否平衡。填制事项如有空行，应自金额栏最后一笔数字下划线注销，直至合计数之上。

7.填制会计凭证字迹必须清晰、工整。如果在填制时发生错误，应当重新填制。阿拉伯数字及其大写金额应按规定填写(参照原始凭证填写方法)。

8.会计凭证应当及时传递，不得积压，传递程序应当科学、合理。

四、记账凭证的审核

记账凭证是登记账簿的依据。为了保证账簿记录的正确性，必须在记账前对已编制的记账凭证由专人进行审核。审核内容主要有以下几个方面:

2.凭证中使用的应借、应贷的会计科目是否准确，金额是否相符，对应关系是否清晰，一级、二级科目和明细科目是否齐全，是否符合会计制度的要求。

3.凭证中所需填写的各个项目是否齐全，有关人员是否已签名或盖章，如有错误是否已按规定更正。

4.凭证所记事项应符合法律和制度的规定，如发现有违法违纪事项，应追查清楚。

五、编制记账凭证实例

现根据上述方法和要求，列举下列经济业务作为编制记账凭证的实例:

【例1】12月2日，从银行提取现金20 000元。(银付1号)

【例2】12月2日，甲产品销售收入10 000元，增值税按17%税率计算，两者合计收到现金11 700元，全部存入银行。(现收1号，现付1号)

【例3】12月3日，收到甲公司偿还前欠货款25 250元，存入银行。(银收1号)

【例4】12月6日，业务人员××出差回来报销差旅费850元，交回现金150元。(转1号，现收2号)

【例5】12月6日，以银行存款支付煤气费540元。(银付2号)

【例6】12月7日，一车间领用甲材料45 000元，用以生产甲产品。(转2号)

【例7】12月8日，向乙公司购人甲材料50 000元，增值税8 500元，货款暂欠。(转3 号)

【例8】12月9日，销售给丙公司乙产品30 000元，增值税税率17%，货款暂欠。(转4号)

上列经济业务应编制的记账凭证及凭证格式分别见表5—18～表5—27。

【例1】

表5—18　银行存款付款凭证

(说明:银行存款与现金账户对转时，只编制一张银行存款的付款凭证。)

【例2】①

表5—19　现金收款凭证

【例2】②

表5—20　现金付款凭证

【例3】

表5—21　银行存款收款凭证

【例4】①

表5—22　转账凭证

【例4】②

表5—23　现金收款凭证

【例5】

表5—24　银行存款付款凭证

【例6】

表5—25　转账凭证

【例7】

表5—26　转账凭证

【例8】

表5—27　转账凭证

第四节　会计凭证的传递、装订和保管

一、会计凭证的传递

会计凭证的传递是指会计凭证从取得和填制到归档保管的整个过程中，在本单位内部各有关部门和人员之间的传递程序、传递时间和传递过程中的衔接手续。正确组织会计凭证的传递对于及时、正确地反映监督各项经济业务，加强经济责任，合理地组织经济活动，具有重要的意义。

1.正确组织会计凭证的传递，可以使会计资料及时传递到各个部门、各个环节直至财会部门，使各部门密切配合，及时、正确地反映各项经济业务的完成情况，有利于掌握时间、提高工作效率。

2.正确组织会计凭证的传递，有利于凭证和物资按计划流转，有条不紊。例如，在一般情况下，不得先发货后收款，也不得不经验收先付款，以防止流转混乱，造成损失。

3.会计凭证的传递在企业内部相互牵制、相互监督，有利于发挥会计的监督作用。

合理正确地组织会计凭证流转，必须做好以下三项工作:

1.企业应根据本单位的业务情况，恰当地规定会计凭证流转的环节、凭证的份数和流转的次序，保证业务工作的及时顺利进行。

2.企业应根据实际需要规定会计凭证在各个环节中的停留时间，以保证凭证的及时传递。

3.会计凭证的传递办法应科学合理、完备严密、简便易行，并在调查的基础上，经各方共同协商制定，然后认真执行，以保证凭证能安全、完整和有效地传递。

二、会计凭证的装订

会计凭证是重要的经济档案和历史资料，必须妥善保管。为了防止散失，必须装订成册，既要保证凭证的安全完整，又要便于随时查阅。会计凭证的装订，主要分以下四个步骤:

1.每月记账完毕，应由会计人员按记账凭证的种类、编号顺序查对齐全。要查明原始凭证是否齐全，记账凭证是否与编码单号数相符，是否连贯;对规定可以抽出利用的原始凭证应查对是否已在记账凭证上注明。

2.对会计凭证应加以整理，折叠成册，顺序排列。对某些业务性质相同为数过多的原始凭证(如销货发票存根)可以单独装订，但必须在记账凭证上注明。

3.将所有记账凭证和所附的原始凭证合并在一起，加上封面、封底装订成册，在装订线上加贴封签，并在封签处加盖装订人员的骑缝图章。

4.封面上应填写:单位名称、年度和月份、记账凭证的种类、起讫日期、起讫号数以及记账凭证和原始凭证的张数。保管人员及会计人员均需在封面上盖章。其格式如表5—28所示。

表5—28

三、会计凭证的保管

会计凭证装订成册后，按照《会计档案管理办法》的要求由专人负责分类保管，具体有以下几项规定:

1.会计凭证在归档后应按年分月妥善保管。在保管中应保证其安全和完整，防止霉烂破损、鼠咬虫蛀以及遗失、被窃。需要查阅和调用时，应事先得到本单位负责人批准并按规定办理一定的手续。

2.原始凭证不得外借。其他单位如因特殊原因需要使用时，经本单位负责人批准后，可以复制。提供时应在专设的登记簿上登记，并由提供人员和借阅人员共同签名、盖章。借阅人员不得在会计凭证上涂画、拆封和调换，并限期归还。

3.会计凭证经整理装订后即应按照《会计档案管理办法》进行管理。会计档案的保管期限，根据其特点，分为永久、定期两类。年度财务会计报告，会计档案保管清册，会计档案销毁清册属于永久保管档案，其他属于定期保管档案。定期保管期限分为3年、5年、10年、15年和25年五类。

4.会计凭证保管期满需要销毁时，必须开列清单，由本单位档案部门会同会计部门提出销毁意见，编造销毁清册上报本企业领导审批。批准后应填列《会计档案销毁目录》，将销毁档案的“案卷标题、起止日期、目录号、原凭证号、卷内文件张数”等逐项登记，交档案部门编入会计档案销毁清册，长期保管。档案销毁时应由档案部门和财会部门派人监销，销毁后有关监销人员要在销毁目录封面上签字盖章。

练　习

一、单项选择

1.原始凭证按其取得的来源可分为(　)。

A.一次凭证和累计凭证　

B.收款凭证、付款凭证和转账凭证

C.单用途凭证和多用途凭证　

D.自制原始凭证和外来原始凭证

2.将会计凭证划分为原始凭证和记账凭证是按其(　)的不同。

A.取得的来源　

B.填制程序和用途

C.填制手续　

D.反映经济业务的内容

3.限额领料单属于(　)。

A.外来凭证　

B.收款凭证

C.一次凭证　

D.累计凭证

4.下列不属于原始凭证的是(　)。

A.入库单　

B.出库单

C.销售合同　

D.发货票

5.经济业务发生或完成时取得的会计凭证，称为(　)。

A.原始凭证　

B.记账凭证

C.转账凭证　

D.汇总凭证

6.记账凭证按其反映的经济业务内容分为(　)。

A.单式凭证和复式凭证　

B.累计凭证和汇总凭证

C.收款凭证、付款凭证和转账凭证　

D.自制凭证和外来凭证

7.记账凭证与所附的原始凭证的金额(　)。

A.可能相等　

B.可能不相等

C.有时相等有时不相等　

D.必须相等

8.企业购入材料一批，货款用银行存款支付，材料尚未验收入库，应填制的会计凭证

是(　)。

A.收料单　

B.银行存款付款凭证

C.转账凭证　

D.现金付款凭证

9.会计凭证的传递是指(　)。

A.从填制原始凭证到编制记账凭证　

B.从填制原始凭证到登记完毕

C.从填制原始凭证到编制完会计报表　

D.从编制会计凭证起到归档止

10.从银行提取现金一般应编制(　)。

A.现金收款凭证　

B.现金付款凭证

C.银行存款收款凭证　

D.银行存款付款凭证

二、填空

1.会计凭证按其填制程序和用途，可分为____________________________________ 和____________________________。

2.原始凭证按其取得的来源，可分为________________________________________ 和____________________________。

3.记账凭证按其反映的经济业务内容，可分为________________________________、____________________和____________________。

4.记账凭证按填制方式的不同，可分为________________________________ 和____________________________。

5.登记现金日记账和银行存款日记账的依据是____________________________和____________________________。

6.会计凭证传递是从____________________起至____________________止，在有关部门之间的传递过程。

7.涉及现金和银行存款之间的划转业务，一般只编　____________________，不编____________________。

三、名词解释

1.会计凭证

2.原始凭证

3.记账凭证

四、简答

1.会计凭证的作用是什么?

2.简述原始凭证及其种类?

3.原始凭证应具备哪些基本内容?

4.原始凭证的审核包括哪些方面?

5.简述记账凭证及其种类?

6.记账凭证应具备哪些基本内容?

7.记账凭证的填制要求是什么?

8.记账凭证的审核包括哪些方面?

9.会计凭证保管的要求是什么?