银行日记账使用哪种账簿

二、会计账簿的种类

会计账簿可以按照用途进行分类、按照外表形式进行分类，还可以按照账页格式进行分类。具体分类的情况如下。

（一）会计账簿按用途分类

账簿按用途可以分为序时账簿、分类账簿和备查账簿。

1.序时账簿

序时账簿通常称为日记账，是序时登记每笔经济业务的账簿，在中式账簿中称为流水账。日记账按其记录的经济业务内容的不同又分为普通日记账和特种日记账两种。普通日记账是对全部经济业务按照发生的时间顺序进行登记的日记账，而特种日记账是用来登记某些经常发生的特定类型的经济业务的日记账，如现金日记账和银行存款日记账。

2.分类账簿

分类账簿是按照账户的分类对经济业务进行分户登记的账簿。会计循环中的过账，就是将日记账或会计凭证中编制的会计分录过记到分类账的过程。分类账簿按其反映指标的详细程度分为总分类账簿和明细分类账簿两种。

总分类账簿，简称总账，是根据账户的分类对经济业务进行分户登记的账簿。总分类账簿对明细分类账簿起着统驭和控制的作用。

明细分类账簿，简称明细账，是将经济业务按照明细分类账户进行分户登记的账簿。明细分类账簿提供详细的核算指标，对总分类账簿起着必要的补充作用。

3.备查账簿

备查账簿是记录未在日记账和分类账中登记而管理上需要掌握和备查的事项的账簿。它是日记账和分类账之外的辅助账簿，提供备忘参考和辅助补充的会计信息。例如，租入固定资产登记簿、委托加工物资登记簿等，对不属于本企业但又由其使用和管理的资产进行备查记录。备查账簿不是根据记账凭证登记的，它更加注重使用文字来记录每项经济业务的发生，它对加强经营管理和保证核算资料的正确性具有重要的意义。

（二）账簿按外表形式的分类

账簿按外表形式可以分为订本式账簿、活页式账簿、卡片式账簿。

1.订本式账簿

订本式账簿，简称订本账，是在账簿启用之前就将若干具有专门格式的账页按顺序编号固定地装订成册的账簿。它可以防止账页散失和人为故意增加或撤销账页，现金日记账和银行存款日记账等采用订本式账簿。但是它不便于记账分工，一本账簿只能由一个人负责登记，账页的数量需要合理预留，防止过多或过少。

2.活页式账簿

活页式账簿，又称为活页账，是把若干具有专门格式的、零散的账页，按经济业务的需要组合而成的活页式账簿。活页账簿的账页采用账夹固定，可以增加或撤换，便于分工记账、分类计算和汇总经济业务，但是易散失或被人不当更换。活页账簿一般适用于明细账。

3.卡片式账簿

卡片式账簿，又称卡片账，是由若干张具有专门格式、分散的卡片组成的、插在卡片箱中保管的账簿。一般多用于数量众多的材料或固定资产明细账。

活页账和卡片账的账页都需要连续编号使用，归档时应装订成册保存。

（三）账簿按账页格式的分类

账簿按账页的格式分为三栏式账簿、多栏式账簿和数量金额式账簿。

1.三栏式账簿

三栏式账簿是指由借方、贷方、余额三个金额栏的账页所组成的账簿。适用于总分类账、日记账以及只进行金额核算，不进行数量核算的债权、债务性质的明细分类账簿。

2.多栏式账簿

多栏式账簿是根据经济业务的特点和经营管理的需要，在借方或贷方栏下增设多个栏目的账页所组成的账簿，适用于费用、成本、收入等明细分类账簿。

3.数量金额式账簿

数量金额式账簿是指在借方（收入）、贷方（发出）、余额（结存）三大栏下又分设数量、单价、金额等小栏目的账页所组成的账簿。适用于既进行金额核算，又进行实物数量核算的各种财产物资类账簿。

下面主要列举日记账和分类账来详细说明会计账簿如何进行登记。

1.日记账

普通日记账（表8－11）其格式中包括经济业务发生或完成的日期、会计凭证类别和编号（即登账依据）、经济业务摘要、涉及的应借应贷账户、借方和贷方金额以及过账记号。

普通日记账的登记方法如下。

（1）日期栏：登记经济业务发生的日期，按经济业务发生的先后顺序逐项登记。

（2）摘要栏：简明扼要地说明每一项经济业务的内容。

（3）账户名称栏：填写应借、应贷账户的名称。

（4）借方金额栏：将借方金额填入此栏，与借方账户同一行次。

（5）贷方金额栏：将贷方金额填入此栏，与贷方账户同一行次。

（6）过账栏：根据普通日记账（见表8－11）中的应借、应贷的账户名称和金额登记有关账簿后，在过账栏打“√”符号，表示已经登记入账，以便日后查账。

表8－11　普通日记账

特种日记账由于只记录同类业务，每笔经济业务所涉及的账户和借贷方向有许多共同的地方，一般按照该类经济业务涉及的账户设置专栏，专栏之下填写业务的发生金额。为了加强对货币资金的管理，一般单位都会设置现金日记账和银行存款日记账，用来序时核算现金和银行存款的收入、付出和结余情况（如表8－12和表8－13）。如果现金和银行存款收付业务量很大，也可以分别设置现金收入日记账、现金支出日记账、银行存款收入日记账和银行存款支出日记账（如表8－14、表8－15、表8－16、表8－17）。

表8－12　现金日记账

表8－13　银行存款日记账

表8－14　现金收入日记账

表8－15　现金支出日记账

表8－16　银行存款收入日记账

表8－17　银行存款支出日记账　　　第　页

特种日记账有利于记账分工，通过期末汇总每个账户专栏发生额进行一次性过账，简化了记账工作，通过利用专栏，可以提供管理所需的会计信息。特种日记账在过账时应注意以下问题。

（1）期末汇总各专栏发生额后，将合计数一次性过记到总分类账；明细账过账采用逐笔过记的方法，在过账记号栏内用“√”标明是否将业务发生额过记到明细账。

（2）当设置多个特种日记账时，同笔经济业务可能会涉及至少两种特种日记账中的账户。为防止重复过账，可以规定此类业务发生时只在一种特种日记账中登记。例如，将现金存入银行业务和从银行提出现金业务，既涉及现金账户又涉及银行存款账户，登记时可以只在现金日记账中或只在银行存款日记账中登记。我国的《会计操作实务》要求在金额减少的账户的相应日记账中登记，即存现业务在现金日记账中登记，提现业务在银行存款日记账中登记。

2.分类账

企业一般根据设立的会计科目表设立账簿，同时根据管理需要，按照记录内容的详细程度，为同一个账户设立总分类账（以下简称总账）和明细分类账（以下简称明细账）。

（1）总账的格式。总账的格式有三栏式、对应账户式、多栏式和日记总账式。

①三栏式是总账最常使用的格式，包括日期、凭证号数、摘要以及记录金额的借方、贷方和结余三栏（如表8－18）。

表8－18　总分类账（三栏式）

②对应账户式是在三栏式的基础上，添加对应科目栏，见表8－19。

表8－19　总分类账（对应账户式）

③多栏式是将全部总账科目合设在一张账页上，以所有经济业务编制的记账凭证为依据直接登记（表8－20）。

表8－20　总分类账（多栏式）

④日记总账式是日记账和总账一起登记的一种格式，如表8－21所示。

表8－21　总分类账（日记总账式）

（2）明细账的格式。明细账是根据总分类账的核算内容进一步分类、连续登记某类经济业务，提供详细核算资料的账簿，是总分类账的必要补充，也是编制会计报表的重要依据。明细账的登记依据是原始凭证、原始凭证汇总表和记账凭证。各个单位要根据自己的实际情况与需要设置明细账簿。明细账的格式包括三栏式、数量金额式和多栏式明细分类账。

①三栏式明细账。三栏式明细账的格式和三栏式总账的格式相同，账页内设有“借方、贷方和余额”三个金额栏，不设数量栏。用于只登记金额的经济业务，不登记数量核算的债权、债务结算类账户。例如现金、银行存款、应收账款、应付账款、应收票据、其他应收款等明细账，如表8－22所示。

表8－22　明细分类账（三栏式）

②数量金额式明细账。数量金额式明细账，是在借方（收入）、贷方（发出）、余额（结存）三栏下，分设数量、单价和金额三栏，适用于既要进行金额核算又要进行数量核算的明细分类账户，例如原材料、产成品、库存商品、包装物等财产物资明细账，如表8－23所示。

表8－23　明细分类账（数量金额式）

③多栏式明细账。多栏式明细账的格式是将属于同一总账科目的明细项目合并在一张账页上进行登记，在借方或贷方下分设多个细目专栏，登记各个明细科目的金额。这种格式适用于费用、成本、收入和财务成果等科目的明细分类核算，例如，生产成本、制造费用、管理费用、营业外收入、本年利润及利润分配等账户。费用类明细账一般只在借方登记，遇到冲减或月末结转时，常使用红字冲销登记，见表8－24。

此外，由于各种多栏式明细账所记录的经济业务内容不同，所需要的核算指标也不尽相同，所以栏目设置也就不同，例如，用于外币业务的复币式明细账（表8－25）以及用于固定资产记录的专用式明细账（固定资产卡片）（表8－26）等。

表8－24　管理费用明细账（多栏式）

表8－25　复币式明细账

表8－26　固定资产卡片

（背面）