一、实训目的
通过实训，学生应掌握总分类账格式及登记方法。
二、实训指导
账簿按其用途可分为序时账簿、分类账簿和备查账簿。分类账簿又称分类账，它是对各项经济业务按照账户进行分类登记的账簿。分类账簿按其反映经济内容详细程度的不同，又分为总分类账簿和明细分类账簿。总分类账簿也称总分类账，简称总账，是根据总分类科目开设账户，用来分类登记全部经济业务，提供总括核算资料的分类账簿。
（一）会计账簿的登记要求
登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。登记完毕后，要在记账凭证上签名或盖章，并注明已经登账的符号，即在记账凭证上所设的专门栏目中注明 “√”，表示已经记账，以免发生重记或漏记。
账簿中书写的文字或数字上面要留有适当的空格，不要写满格，一般应占格距的1／2。这样，一旦发生登记错误，就能较容易地进行更正，同时也方便查账。
登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得用圆珠笔 （银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。在会计上，数字的颜色是要素之一，它同数字和文字一起传递会计信息。书写的墨水的颜色用错了，所传递的也将是错误的会计信息。一般在下列情况下，可以用红色墨水记账：
（1）按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录。
（2）在不设借、贷栏的多栏式账页中，登记减少数。
（3）在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额。
（4）根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。
各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明 “此行空白”“此页空白”字样，并由记账人员签名或盖章。
凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在 “借或贷”等栏内写明 “借”或 “贷”等字样，没有余额的账户，应当在 “借或贷”等栏写 “平”字，并在余额栏内用 “—”表示。现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。
每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明 “过次页”和 “承前页”字样。也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明 “承前页”字样。
（二）总分类账与明细分类账的登记
在实际工作中，总分类账与明细分类账的登记采用平行登记法。平行登记法是指对所发生的每项经济业务都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户，另一方面也要记入有关总分类账户所属的明细分类账户的方法。
在借贷记账中，总分类账户与明细分类账户之间的平行登记，可以归纳为以下几点。
1.依据相同
当发生的交易或事项记入总分类账户及其所属明细分类账户时，所依据的会计凭证相同。虽然登记总分类账户及其所属明细分类账户的直接依据不一定相同，但原始依据是相同的。
2.期间相同
每项经济业务在记入总分类账户和明细分类账户的过程中，可以有先有后，但必须在同一会计期间全部登记入账。
3.方向相同
将经济业务记入总分类账和明细分类账时，记账方向必须相同。即总分类账户记入借方，明细分类账户也记入借方；总分类账户记入贷方，明细分类账户也记入贷方。
4.金额相等
对发生的经济业务记入总分类账户的金额，应与记入其所属明细分类账户的金额合计相等。
三、实训资料
蓝天公司2015年8月发生下列经济业务：
（1）1日，向华东公司销售产品一批，专用发票列明：价款80000元，增值税13600元。该批产品已发出并办妥委托银行收款手续。在发货时，以转账支票代垫运杂费2000元。
（2）3日，与鸿运公司签订协议，购入一批材料。协议约定，该批材料价格100000万元，增值税额17000万元；蓝天公司在协议签订时支付60％的货款（按材料价格计算），剩余货款三个月后支付。
（3）4日，从华安公司购入材料一批，专用发票注明：价款35000元，增值税5950元。合同规定：现金折扣条件为2／10，1／20，n／30，折扣按不含增值税的价款计算。材料已入库。
（4）8日，蓝天公司以存款购入A公司股票100万股，将其划分为交易性金融资产。实际支付价款520万元，另付交易费0.5万元。价款中含有A公司于7月20日宣布于8月20日每股发放现金股利0.2元。
（5）9日，蓝天公司从银行借入9个月期，年利率8％，利息三个月支付一次，到期还本借款120000元。利息费用在月末确认。
（6）10日，采用以旧换新的方式销售A产品20件，总价款336000元，增值税57120元；收回的20件同类旧商品，共计价42000元，作原材料入库。实际收入存款351120元。
（7）12日，以银行存款购入旧机床一台，买价85000元，支付运杂费1000元。
（8）13日，购入需要安装的C设备一台，取得的专用发票注明：买价10000元，增值税税额1700元，运费及装卸费400元，设备交付安装。
（9）14日，以银行存款支付4日华安公司的购货款。
（10）15日，确认已逾期3年尚未收回的B公司账款5000元为坏账。
（11）16日，生产车间领用一批修理用小工具，总价值230元。采用一次摊销法核算。
（12）19日，C设备安装完毕，交生产车间使用。以银行存款支付安装费500元。
（13）20日，收到A公司在7月20日发放的股利。
（14）22日，蓝天公司将一台不需用的旧设备出售，账面原值为30万元，累计折旧16万元，售价11万元。出售款存入银行。以银行存款支付出售旧设备的清理费用0.3万元。
（15）上月12日，购入面包车一辆，总价值8.64万元，采用工作量法计提折旧，预计该面包车能够行驶72000千米，净残值率5％，8月实际行驶1550千米，月末，需计提折旧。
（16）月末，确认本月利息费用。
（17）月末，发放工资：委托银行代发 “实发工资”100000元。
（18）月末，将损益类账户转入本年利润。
五、实训要求
根据上述资料编写会计分录、科目汇总表 （表5－2、表5－3），并登记总分类账 （表5－4～表5－30）。
表5－2 科目汇总表
表5－3 科目汇总表
表5－4 总分类账
表5－5 总分类账
表5－6 总分类账
表5－7 总分类账
表5－8 总分类账
表5－9 总分类账
表5－10 总分类账
表5－11 总分类账
表5－12 总分类账
表5－13 总分类账
表5－14 总分类账
表5－15 总分类账
表5－16 总分类账
表5－17 总分类账
表5－18 总分类账
表5－19 总分类账
表5－20 总分类账
表5－21 总分类账
表5－22 总分类账
表5－23 总分类账
表5－24 总分类账
表5－25 总分类账
表5－26 总分类账
表5－27 总分类账
表5－28 总分类账
表5－29 总分类账
表5－30 总分类账
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