现金日记账必须采用订本式账簿

一、实训目的

通过实训，学生应熟练掌握现金、银行存款日记账的格式及登记方法。

二、实训指导

账簿按其用途，一般可分为序时账簿、分类账簿和备查账簿。序时账簿通常称日记账，是对各项经济业务按发生时间的先后顺序，逐日逐笔连续进行登记的账簿。序时账簿按其记录经济业务范围，又可以分为普通序时账簿和特种序时账簿。特种序时账簿一般包括现金日记账和银行存款日记账。

现金日记账通常是根据审核后的现金收款、付款凭证逐日逐笔按照经济业务发生的顺序进行登记的。为了加强对企业现金的监管，现金日记账采用订本式账簿，其账页格式一般采用 “收入”（借方）、“支出”（贷方）和 “余额”三栏式。现金日记账是用来核算和监督库存现金每天的收入、支出和结存情况的账簿，由出纳人员根据与现金收付有关的记账凭证，如现金收款凭证、现金付款凭证、银行付款 （提现业务）凭证，逐日逐笔进行登记，并随时结记余额。

银行存款日记账是专门用来记录银行存款收支业务的一种特种日记账。银行存款日记账必须采用订本式账簿，其账页格式一般采用 “收入”（借方）、“支出”（贷方）和 “余额”三栏式。银行存款日记账是用来核算和监督银行存款的收入、支出和结存情况的账簿，由出纳人员根据与银行存款收付有关记账凭证，如银行存款凭证、银行付款凭证、现金付款 （将现金存入银行业务）凭证，逐日逐笔进行登记，每日业务终了时，应计算、登记当日的银行存款收入合计数、银行存款支出合计数，以及账面结余额，以便检查监督各项收入和支出款项，避免坐支现金的出现，并便于定期同银行送来的对账单核对。

登记日记账时，除了遵循账簿登记的基本要求外，还应注意以下栏目的填写。

1.日期

“日期”栏中填入的应为据以登记账簿的会计凭证上的日期，不能填写原始凭证上记载的发生或完成该经济业务的日期，也不是实际登记该账簿的日期。

2.凭证字号

“凭证字号”栏中应填入据以登记账簿的会计凭证类型及编号。如企业采用通用凭证格式，根据记账凭证登记现金日记账时，填入 “记字×号”；企业采用专用凭证格式，根据现金收款凭证登记现金日记账时，填入 “收字×号”。

3.摘要

“摘要”栏应简要说明所入账的经济业务的内容，力求简明扼要。

4.对应科目

“对应科目”栏应填入会计分录中 “库存现金”“银行存款”科目的对应科目，用以反映货币资金增减变化的来龙去脉。在填写对应科目时，应注意三点。

第一，对应科目只填总账科目，不需填明细科目。

第二，当对应科目有多个时，应填入主要对应科目，如销售产品收到现金，则 “库存现金”的对应科目有 “主营业务收入”和 “应交税费”，此时可在对应科目栏中填入 “主营业务收入”，在借方金额栏中填入取得的现金总额，而不能将一笔现金增加业务拆分成两个对应科目金额填入两行。

第三，当对应科目有多个且不能从科目上划分出主次时，可在对应科目栏中填入其中金额较大的科目，并在其后加上 “等”字。如用现金800元购买零星办公用品，其中300元由车间负担，500元由行政管理部门负担，则在现金日记账“对应科目”栏中填入 “管理费用等”，在贷方金额栏中填入支付的现金总额800元。

5.借方、贷方

“借方金额”栏、“贷方金额”栏应根据相关凭证中记录的 “库存现金”“银行存款”科目的借贷方向及金额记入。

6.余额

“余额”栏应根据 “本行余额＝上行余额＋本行借方－本行贷方”公式计算填入。

正常情况下库存现金、银行存款不允许出现贷方余额，因此，日记账余额栏前未印有借贷方向，其余额方向默认为借方。若在登记日记账过程中，由于登账顺序等特殊原因出现了贷方余额，则在余额栏用红字登记，表示贷方余额。

三、实训资料

金利公司2015年1月初，库存现金日记账余额5000元，银行存款日记账余额为800000元，1月发生如下经济业务：

（1）1日，从银行提取现金5000元，备用。

（2）2日，出差人员预借差旅费4000元，以现金支付。

（3）5日，销售产品售价500000元，销项税85000元，收到货款并存入银行。

（4）6日，收到某公司转账支票一张，价值300000元，归还前欠货款。

（5）8日，兑付到期商业承兑汇票一张，支付票面金额280000元。

（6）9日，开出转账支票购入材料买价200000元，进项税34000元，材料未入库。

（7）9日，提取现金100000元，准备发放工资。

（8）10日，发放工资100000元。

（9）11日，出差人员报销差旅费4800元，补付现金800元。

（10）13日，公司向银行借入短期借款100000元，存入公司银行账户。

（11）16日，向异地某企业销售产品，售价300000元，销项税51000元，收到转账支票一张351000元。

（12）16日，购买办公用品2500元，以现金支付。

（13）20日，公司开出商业汇票一张，支付前欠供应商货款468000元。

（14）24日，以转账支票支付广告费50000元。

（15）28日，以银行存款缴纳上月增值税90000元。

（16）30日，收到子公司分得税后利润120000元，存入银行。

四、实训要求

根据以上资料编写会计分录，登记现金、银行存款日记账。（填制表2－24、表2－25）

表2－24 现金日记账

续表

表2－25 银行存款日记账