现金日记账的登记

出纳人员的日常工作内容大都需要“跑银行记账”，现金日记账就是“记账”中的一本重要的账目；而出纳人员编制的“出纳报告表”中，现金是一项重要内容，现金日记账也是编制“出纳报告表”的重要核算资料。

在现金支付管理上有这样一段顺口溜，“有钱就有账，以账管钱，收付有记录，清查有手续”。为了保证现金的合理使用和安全保管，企业只要有现金支付业务，就必须设置现金日记账。

现金日记账的实质内容是按照现金业务发生的时间顺序逐笔记录现金的收支明细，体现现金当日余额，以便核对实存现金，借以核对、检查、监督每天现金的收入、付出、余额和库存现金限额的执行情况，并且便于进行交接工作。

在外在形式上，现金日记账必须采用订本式账簿，将账页固定装订成册，防止和避免账页出现散失、抽损等情况，便于归档保管。现金日记账不得使用银行对账单或者其他方法代替。

在登记现金日记账的过程中，必须注意下面几个问题：

（1）登记之前，必须审核作为依据的会计凭证，包括记账凭证和原始凭证是否真实有效，记账凭证是否与原始凭证完全相符。

（2）登记过程中，必须按照顺序连续登记，不得出现跳行、隔页的现象。如果发生跳行、隔页，应该将空行、空页画斜线注销，并由记账人员签章，防止和避免有人利用空行、空页随意添加记录。

（3）登记完成之后，记账人员必须在记账凭证上签章，并标明所记现金日记账的页数，或者做登账记号“√”，表示该凭证已经记入账簿，避免出现重复登记或者漏记的现象。

（4）特殊行、特殊页的填写

新账簿的启用：

填写本单位的名称、新账簿启用日期，按照栏目提示填写责任人签章，按顺序填写账簿编号，粘贴印花税票。

第一页账页第一行：

如果是新成立的单位，在摘要中填写“期初余额”，按照实收现金金额填写余额。

如果是新年度启用新账簿，在摘要中填写“上年结转”，余额填写上年最后一日的余额。

如果是年内新增的账簿，启用日期填写新账簿启用的日期，在摘要中填写“承前页”，余额填写所承接账簿的最后一笔余额。

同一本现金日记账不能跨年使用：

每页账页的最后一行不做记录，结出当前当月合计，填写发生额和余额，并在摘要中填写“过次页”。

除了第一页之外，其他页第一行，在摘要中填写“承前页”，对应填写上页最后一行的相关栏目。

企业常用的现金日记账账页格式是“三栏式”，以“借方”“贷方”“余额”三栏为基本结构，逐笔登记现金支付业务，并据此结算出余额，同实际库存现金金额相核对，由此可以掌握每天现金的收入、支出、库存情况。

有些企业为了在现金日记账中更明确细致地显示出现金的来龙去脉，在现金日记账之外，还增设“现金收入日记账”和“现金支出日记账”。现金收入和现金支出按照对应的科目，将金额计入有关的“借方”“贷方”栏内。每日现金支付业务结束之后，将现金收入日记账的合计收入金额和现金支出日记账的合计支出金额，直接登入现金日记账的“借方”“贷方”栏内。实际设置“现金收入日记账”“现金支出日记账”的企业很少，大多数企业只设立“三栏式现金日记账”。

三栏式现金日记账的登记：

（1）日期：记账凭证的日期。

（2）凭证编号按照“现金收入”“现金支出”两类重新按顺序编号。

（3）对应科目应该和凭证的对应科目一致。

（4）摘要应该和凭证的内容相一致。

（5）借方：填写现金收入金额。

（6）贷方：填写现金支出金额。

（7）余额：根据上日余额、本日收入、本日支出计算出现金余额。

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凭证审核

现金日记账登记之前，必须审核作为依据的会计凭证，包括记账凭证和原始凭证，审核原始凭证是否真实有效、记账凭证是否与原始凭证完全相符，其中主要是审核原始凭证。

1．审核原始凭证是否合法、合理

审核原始凭证所反映的往来业务的合法性、合理性，应该以国家相关的法律、法规、方针、政策和企业相关的计划、制度为依据，是否遵循国家和企业制定的经济和财务制度，有无相关的计划和合同，是否贯彻了相关的成本规定、专款专用原则，有无冒领虚报、贪污私占、伪造凭证的违法违纪行为。

2．审核原始凭证是否完整、正确

审核原始凭证是否具备其相关的基本内容，上面填写的有关计量单位、单价、数量、金额是否正确无误、符合规定的要求。