其他业务核算

职业情境

青岛电子仪器有限公司业务员杨阳出差，到出纳外借支差旅费。

一、预借差旅费的业务核算

（一）预借差旅费，各主要岗位应完成的任务

业务员出差预借差旅费，各岗位应共同配合，完成各自的工作任务如表4－38所示：

表4－38 业务员借支差旅费，业务核算相关岗位的工作任务

（二）进行预借差旅费的核算前需核实的单据

会计应在取得并审核了“借支单”后，才能进行预借差旅费的核算。

（三）进行预借差旅费的会计核算需设置的账户

应设置如表4－39所示的账户进行预借差旅费的会计核算：

表4－39 借支差旅费业务核算应设置账户

（四）从银行提取备用金业务的记账凭证的填制

业务1：出纳提取备用金后，将支票存根交会计，会计审核后，编制如下提取备用金业务的记账凭证：

会计分录：

借：库存现金 5 000

贷：银行存款 5 000

（五）预借差旅费业务的记账凭证的填制

业务2：2016年4月7日，青岛电子仪器有限公司会计取得如下原始凭证：

会计分录：

借：其他应收款 2200

贷：库存现金 2200

会计审核了“借支单”后，编制预借差旅费业务的记账凭证。

二、报销差旅费业务及核算

（一）报销差旅费各主要岗位应完成的任务

业务员报销差旅费，各岗位应共同配合，完成各自的工作任务，如表4－40所示：

表4－40

（二）报销差旅费业务的记账凭证的填制

业务3：2016年4月13日，业务员杨阳出差归来，交来如下原始凭证，同时交还现金。

会计分录：

借：库存现金 40

贷：其他应收款 40

会计分录：

借：销售费用 2 160

贷：其他应收款 2 160

假设上述业务2中业务员杨阳出差归来，报销差旅费2 310元，超出预借差旅费款，此时，出纳核实报销各项费用，开出“收据”核销前预借差旅费，同时开出“支付证明”，补付超出预借款部分，并作如下会计分录：

借：管理费用 2 310

贷：库存现金 110

其他应收款——杨阳 2 200

三、现金支付业务的处理及核算

（一）购买物品采用现金结算的情况

日常购买办公用品等零星支付，且金额结算未超过结算起点（目前为100元），一般可采用现金支付结算。

（二）现金购买与银行转账结算购买的主要区别

现金购买与银行转账结算购买的主要区别如表4－41所示：

表4－41 现金购买与银行转账结算购买的主要区别

（三）现金采购业务的记账凭证的填制

当采用现金办理采购业务时，收款方一般会在原始凭证上加盖“发票专用章”字样，即表示该笔款项已用库存现金支付。

业务4：总务部购买办公用品，交来如下发票报销，出纳审核后付给现金。

会计分录：

借：销售费用 195

贷：银行存款 195

其他业务处理主要内容如图所示：

任务拓展

假如李鹏出差回来报销4 000元（原借款3 800元），会计分录应如何处理业务？