重点税源对县域经济的影响

张　铣　王　瑞

重点税源管理是组织收入的基础性工作，是各级税务机关把握收入主动权、实施科学决策、强化税收管理的有力保障。近年来，随着税收征管体制改革的不断深化，重点税源管理已受到各级税务机关的高度重视，其在税收征收管理中的地位和作用也日益凸显。笔者根据宁夏贺兰县税收工作实际情况，就如何加强重点税源管理进行了实践分析和探索。

1．强化重点税源管理是构建和谐征纳关系的必然要求。税务部门在对重点税源管理过程中，要不断增强为纳税人服务的意识，通过严格执行各项税收法律法规和政策，认真落实各项纳税服务措施，稳步提高服务水平，实现征纳和谐。

2．强化重点税源管理是建立征管长效机制的必然要求。通过加强重点税源管理，能有效促进税源管理、税务稽查、税收征管“三位一体”的良性互动。对税源管理过程中存在的问题和漏洞，通过深入分析、研究，及时完善制度、改进工作、强化管理、堵塞漏洞，不断提升税收征管质量和效率。通过对不同类型重点税源的具体管理，能进一步增强税收管理员了解企业生产流程、经营管理情况、财务核算和财务管理情况以及企业执行税收政策情况的主动性。

3．强化重点税源管理是促进地方经济发展的必然要求。重点税源企业对经济的发展、对税收收入的实现都起着举足轻重的作用，重点税源企业经营的好坏不但影响着当地经济目标的落实，而且对民众就业、改善民生、财政收入的实现都有较大的影响和促动。税务部门只有通过加强重点税源的管理与服务，多为企业建言献策、开展纳税辅导等工作，才能有效地促进企业发展。

按照市局“强素质、夯基础、抓落实、促提升”的工作思路，我局创新举措，严征细管，税收收入实现了连续三年快速增长。

管户及重点税源情况：2011年，我局税收管理监控户数4890户，重点税源行业主要集中在制造业、汽车销售行业、金融业，三行业税源占总体税源比重的78.09%。重点税源企业的税收入库率为100%，全年“两税”收入合计27376.96万元，同比增收7070.43万元，增长34.82%，占税收收入比重74.01%；制造业税收入库19234.3万元，同比增收4017.92万元，增长26.41%，占税收收入比重51.99%；汽车销售行业入库税收7506.73万元，同比增收3145.19万元，增长72.11%，占税收收入比重20.29%；金融业入库税收2147.81万元，同比增收1202万元，增长127.09%，占税收收入比重5.81%。

主要税种贡献情况：我局税收收入所涉及主要税种有：增值税、消费税、企业所得税。三税种入库税款占全年收入的99.9%。其中增值税入库22886万元，同比增收6484万元，增长39.53%；消费税入库4491万元，同比增收587万元，增长15.04%；企业所得税入库9606万元，同比增收3480万元，增长56.81%。

从以上重点税源基本情况与往年征管情况比对分析来看，重点税源税收贡献率虽有上升，但在实际工作中仍存在着税源管理队伍素质不高、责任心不强；主要税种单一，收入风险较大；企业数据缺乏审核，质量没有保证等问题。所有存在的问题和不足，有待于在各行业的税收征管中努力加以解决。

1．思想认识不到位，弱化了税源管理。长期以来，在税收工作中，无论是政府部门，还是税务征收机关，都已形成了完成上级下达组织收入任务的主观思想，大多将主要精力集中于税收任务指标的实现上，缺乏对税收工作规律及税源管理发展规律的分析和研究，缺乏对宏观经济政策和税收政策的深入学习研究。随着社会主义市场经济的不断健全和完善，税源的结构、规模、方式、存在的特点都随时发生着变化，税收征管的方式和手段亦应随之变化。而上述思想认识的误区直接导致了未对重点税源企业实施必要的分析与监控，加之各项管理制度落实力度不够，税源管理的全面性、规范性、实用性不强，直接弱化了重点税源的管理。

2．管理环节不畅，造成税收收入流失。经济体制改革的纵深推进，使企业在经济发展中更具有主动性和灵活性，这就给税源管理提出了新的课题和目标要求。新的征管模式中，纳税人申报的方式、优化服务的水平、计算机网络的发展、集中征收的程度、重点检查的力度、强化管理的深度，将形成一个齐头并进、环环相扣、相互联系的税收管理链。而我们在税源管理某些环节力度的弱化，对税源管理的系统性、科学性带来了负面影响，造成了税收收入的流失，结果是“重点税源管不了，普通税源管不住”，直接影响了税源管理的质量和效率。

3．信息利用不足，制约税收分析质量。近年来，尽管各级税务系统不断加大了对计算机硬件的投入，实现了从纳税登记、税款征收到税款划解过程的信息化管理，但由于软件开发的相对滞后，使重点税源仍无法实现信息化管理，对税源发展状况无法运用大量的信息数据库进行调研、分析和预测，对重点税源的管理缺乏与之相配套的制度支撑，使得管理缺章少序、各施其法，管理的规范化、标准化无法统一。再者，重点税源管理存在报表繁多、数据重复、口径不统一等问题，影响了企业申报数据的应用价值。加之部分企业对重点税源管理的重视程度不够，税务机关又缺乏相应的制约和评价机制，且过分注重数据分析，忽视了对数据质量的考证。同时，税收管理员制度的出台，又在客观上使得税收管理员和企业的联系大大减少，无法及时、准确地掌握税源信息及经营动向，使重点税源监控工作出现较长的停滞，最终导致了重点税源管理中信息数据的失控和监控效率的低下。

4．征管力量薄弱，影响管理水平提升。地税部门税源管理点多、面广、任务重，而相应的管理人员较少。虽然目前在源泉控管上已基本做到了税务登记、催报催缴、发票管理等方面的管理，但在深入企业了解情况，掌握纳税人生产经营、财务核算等涉税信息的动态管理上缺乏深入，对重点税源也只是心存关注、实缺监控，无法达到真正意义上的重点税源监控。随着征管模式的转变和税收管理员制度的实施，管事制度代替了管户制度，征纳双方直接接触的机会相对减少，很大程度上造成了管理信息模糊和税款征收失真。

5．队伍素质参差不齐，难以适应管理需要。重点税源企业一般有如下特点：一是经济影响力大，多为当地经济发展的重要支柱和财力的主要来源；二是业务繁多，涉及的税收政策也比较多，需要税务部门给予更多的关注；三是企业信息化程度较高，电子商务应用广泛，要求征管人员具备较高的专业素质；四是办税人员的财务和税政素质较高，企业的维权意识强，要求税务人员在工作中必须依法办事，规范执法行为。在管理与服务并重的今天，重点税源管理对我们的干部队伍提出了非常高的要求，它需要的是复合型人才。而当前综合素质较高的复合型人才少之又少，很大程度上影响了重点税源的全面管理。

近年来，宁夏国税把税源管理作为重点工作之一，且针对重点税源管理中存在的难点问题，也制定和提出了许多措施和办法，在实际工作当中我们必须改变传统的管理思维模式，树立科学化、精细化、规范化的管理理念，结合不同区域税源差异特点，建立风险防范体系，深化纳税评估，实施信用等级管理，推行重点行业专业管理方式，加强税源管理保障措施，从而达到全面提升税源管理能力和水平，实现快速增收的目标。

1．要看“风险”控得好不好。必须构建“涉税信息采集－风险分析预警－风险处置应对－风险绩效评价”的闭环式税收风险防范体系，着力建立健全涉税信息采集、风险分析预警、风险处置应对和风险绩效评估四大机制。

2．要看“评估”搞得透不透。对涉税风险较大、分析预警疑点指标较多的纳税人要实施重点评估；对涉税风险较小、税收分析预警指标单一和日常监控中发现的疑点信息要实施日常评估。各地要因地制宜地建立适用性强的行业纳税评估模型。

3．要看“信用”评得准不准。要依据风险分析结果与平均值或预警值的偏离程度，确定纳税人信用等级，相对应地开展动态管理和服务，对于A级纳税人要开辟绿色通道，提供优质服务，对于等级低的纳税户就要严查严管，以引导纳税人依法诚信纳税，提高纳税遵从度。

4．要看“行业”管得专不专。要全面推行石油、电力、有色金属、化工、商业五大重点行业专业化管理方式。坚持成熟一个行业，总结一个行业，提炼一个行业，推广一个行业，形成分行业管理经验、管理模型和管理办法。

5．要看“保障”做得实不实。要实现税源管理联动互动，努力提高税源管理队伍素质能力，积极推进税源专业化管理的探索应用，重视提升纳税服务水平，营造公平正义的法治环境、优质高效的政务环境和诚信廉洁的服务环境，全力促进重点税源企业做大做强。

（作者单位：宁夏回族自治区贺兰县国家税务局）