税收的归宿

2．税收的归宿

现在来看税收的归宿问题，即政府的税收究竟是由谁来支付的。

剪贴板/税收究竟是由谁支付的？

政府对生产者征税；生产者通过涨价把税收的一部分转嫁给消费者；转嫁的能力取决于消费者对涨价的反应。

假定政府现在决定对生产香烟的生产者增加税收：现在生产香烟的生产者每生产一条香烟要向政府多交1元钱的税收。我们想弄清楚的是，政府这个增税行为的结果是什么？比如，政府增加的这个税收最后到底是由生产香烟的生产者来支付呢，还是由抽烟的消费者来支付？初看起来，这个问题好像很简单：如果政府是对生产香烟的生产者征税，当然就是由这些生产者支付这个税收。其实不然。你只要仔细想一想就会明白其中的道理。尽管从表面上看，政府是在对香烟的生产者征税，但香烟的生产者却完全有可能通过涨价的办法把这笔税收的一部分甚至大部分转嫁到香烟的消费者头上。他到底能不能转嫁以及究竟能够转嫁多少，则要取决于消费者对涨价的反应。如果涨价以后，消费者就决定少买一点甚至根本不买香烟了，则生产者想通过涨价来转嫁负担的办法就行不通了。反之，如果涨价以后，消费者的消费减少得很少甚至根本就不减少，那生产者就可以放心大胆地用提高价格的办法来转嫁税收的负担了。非常不幸的是，对于香烟来说，消费者（也就是那些烟民们，尤其是那些上了瘾的烟民们）是处于很不利的地位的。尽管香烟涨价了，这些瘾君子该抽的还是得抽。正是由于这个原因，所以尽管从表面上看，政府是对香烟的生产者征税，但最后这个税收的负担还是要落到消费者头上。最后吃亏的还是老百姓！

我们再举一个例子。假定政府这次想对富人征税。怎么去征呢？一些政府官员可能会这样想：有一些奢侈品，比如豪华轿车，通常只有富人才能消费的起，所以，如果对这些奢侈品征税的话，也就等于对富人征税了。是不是这样呢？其实，问题也并不就是这么简单。这是因为，当你对这些豪华轿车征税的时候，那些富人可以很容易地对自己的消费行为做出调整，比如，他们可以转而去买别的东西，如更大的房子，更多地去国外旅行等等，而减少对豪华轿车的需求。这样一来，豪华轿车的价格就会下降，最终是生产豪华轿车的企业和工人受到损失，因为一般而言，这些生产豪华轿车的企业和工人的调整能力是有限的，至少从短期中看是如此。因此，对奢侈品征税的结果，也并不像一开始时所想象的那样，是由富人来承担，而是要由相对穷一些的人来承担。