第三节 其他优惠政策
一、鼓励软件产业和集成电路产业发展的优惠政策
1．软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款，由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税。
2．中国境内新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。
3．国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优惠的，减按10％的税率征收企业所得税。
4．软件生产企业的职工培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。
5．企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，经主管税务机关核准，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年。
6．集成电路设计企业视同软件企业，享受上述软件企业的有关企业所得税政策。
7．集成电路生产企业的生产性设备，经主管税务机关核准，其折旧年限可以适当缩短，最短可为3年。
8．投资额超过80亿元人民币或集成电路线宽小于0．25微米的集成电路生产企业，可以减按15％的税率缴纳企业所得税。其中，经营期在15年以上的，从开始获利的年度起，第一年至第五年免征企业所得税，第六年至第十年减半征收企业所得税。
9．对生产线宽小于0．8微米(含)集成电路产品的生产企业，经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。
已经享受自获利年度起企业所得税“两免三减半”政策的企业，不再重复执行本条规定。
10．自2008年1月1日起至2010年底，对集成电路生产企业、封装企业的投资者，以其取得的缴纳企业所得税后的利润，直接投资于本企业增加注册资本，或作为资本投资开办其他集成电路生产企业、封装企业，经营期不少于5年的，按40％的比例退还其再投资部分已缴纳的企业所得税税款。再投资不满5年撤出该项投资的，追缴已退的企业所得税税款。
自2008年1月1日起至2010年底，对国内外经济组织作为投资者，以其在境内取得的缴纳企业所得税后的利润，作为资本投资于西部地区开办集成电路生产企业、封装企业或软件产品生产企业，经营期不少于5年的，按80％的比例退还其再投资部分已缴纳的企业所得税税款。再投资不满5年撤出该项投资的，追缴已退的企业所得税税款。
二、鼓励证券投资基金发展的优惠政策
1．对证券投资基金从证券市场中取得的收入，包括买卖股票、债券的差价收入，股权的股息、红利收入，债券的利息收入及其他收入，暂不征收企业所得税。
2．对投资者从证券投资基金分配中取得的收入，暂不征收企业所得税。
3．对证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入，暂不征收企业所得税。
三、其他行业、企业的优惠政策
为保证部分行业、企业税收优惠政策执行的连续性，对原有关就业再就业，奥运会和世博会，社会公益，债转股、清产核资、重组、改制、转制等企业改革，涉农和国家储备，其他单项优惠政策共6类定期企业所得税优惠政策，自2008年1月1日起，继续按原优惠政策规定的办法和时间执行到期。
四、外国投资者从外商投资企业取得利润的优惠政策
2008年1月1日之前外商投资企业形成的累积未分配利润，在2008年以后分配给外国投资者的，免征企业所得税;2008年及以后年度外商投资企业新增利润分配给外国投资者的，依法缴纳企业所得税。
外商投资企业将税后利润分配给外国投资者时，对外国投资者来说，属于非居民企业所得，企业为此再次缴纳企业所得税时，其适用税率应为10％。
原税法曾经规定，对汇出境外的利润暂免征预提所得税，那是为解决改革开放初期我国资金不足，吸引外资需要。按照国际通行做法，来源国对汇出境外的利润有优先征税权，一般征收预提所得税，税率多在10％以上，如越南、泰国税率为10％，美国、匈牙利、菲律宾、哥伦比亚的税率分别为30％、20％、15％、7％。如果税收协定规定减免的，可以按照协定规定减免，如我国与美国的协定税率为10％、内地与香港的安排为5％(25％以上股权)或10％。
新企业所得税法及其实施条例借鉴国际惯例，规定对汇出境外利润减按10％的税率征收企业所得税，没有给予普遍的免税政策，这样有利于通过双边互惠维护我国税收权益和“走出去”企业的利益。
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