借贷记账法的实践意义

三、借贷记账法的实践意义

借贷记账法是一种国际会计语言，是世界各国普遍采用的一种记账方法。借贷记账法本身具有相当高的科学性，使用这种方法不仅可以清晰地反映经济业务，而且能够进行试算平衡。借贷记账法虽然以一种复式记账方法展现在人们面前，但这一方法本身却包含着丰富的内容。如果将其包含的内容进行归纳，可分为会计实务和会计理论两部分。本章仅就它对会计实务方面的深刻影响进行分析。

借贷记账法对会计实务的贡献主要在于揭示了会计核算的综合性、平衡性、重要性、二重性。

（一）会计实务的综合性

借贷记账法所反映的会计实务综合性包括以下三方面。

1.会计实务内容的综合性

借贷记账法最初是以现金流量来反映记账方向的，这说明在所发生的经济业务中凡是能够用货币计量的都应纳入会计核算系统，包括财产盘存与财产目录的编制；企业资产、负债、资本、损益的核算，其中损益的计算、资本的核算体现了所有者的权益。

2.记录会计实务方法的综合性

借贷记账法在进行具体会计核算时，应采用各种方法（包括借贷记账法的记账符号与使用；主要账簿的设置与登记；会计科目的设置与总账的分户核算；记账的验证与试算平衡表的编制；账户摘要与损益计算书的编制等）以形成完整的会计核算程序体系和方法体系。借贷记账法的基本原理及其应用将核算内容与核算方法有机地结合在一起，使之成为科学的会计核算系统。

3.记录会计实务目的的综合性

借贷记账法记录经济业务的目的是用书面形式表示经济业务的适当次序，据此可以使管理当局、投资者、债权人、政府机构等有关方面了解企业经营状况和经营成果。

（二）会计实务的平衡性

借贷记账法作为一种复式记账方法，自始至终贯彻了平衡性的原理。

（1）每发生一笔经济业务，借贷记账法都要求以相等的金额在两个或两个以上的账户中进行登记，使每一笔会计分录的借方与贷方具有平衡性。

（2）全部账户在一定期间内，借方发生额与贷方发生额之间的平衡性。

（3）全部账户在某一特定日期内，借方余额与贷方余额之间的平衡性。

（4）资产类账户余额与权益类账户余额之间的平衡性。

正是借贷记账法中包含的这些平衡性，使得可以通过记账方法所记录的金额反映当时发生的经济业务内容；反映账户之间的对应关系，检查账簿记录的正确性；根据借贷方平衡原理，构建并编制试算平衡表、报表，全面反映企业的财务状况及其变动。而且还可以说会计恒等式的形成来源于借贷记账法的平衡原理，是借贷记账法平衡原理的升华。

（三）会计核算资料正确的重要性

借贷记账法中包含了一套记载经济业务的程序，并且是从数学的角度解释程序的关联关系，只有采取有条不紊的方式使用借贷记账法加以记录，才能使企业了解自己的经营活动。而且借贷记账法中还包含着对错账的调整方法、防止舞弊问题的措施等，这充分显示了借贷记账法对会计核算资料正确性的重视。

（四）会计记录的二重性

作为复式记账法，借贷记账法同样具有会计记录的二重性。而会计记录的二重性则包括账簿、账户和经济业务记录等三方面的二重性。

账簿的二重性，即总账和分类账；账户的二重性，即左方和右方；经济业务记录的二重性，即一笔经济业务需在两个相互联系的账簿中记录。