借贷记账法下的平行登记

第三节　借贷记账法下的平行登记

设置账户是会计核算的一种专门方法。与会计科目的分类一样，会计账户按照所提供经济核算指标的详细程度不同，分为总分类账户和明细分类账户。

一、总分类账户

总分类账户按照一级科目开设，对经济业务内容进行总括核算，其特点是：

（1）提供总括的经济指标；

（2）只能用货币进行计量。

总分类账户是编制会计报表的主要依据。如“原材料”、“应付账款”等账户反映企业各会计要素的总体增减变动情况。

二、明细分类账户

明细分类账户按照明细科目开设，即二级科目、三级科目等，对总分类账户内容进行详细分类核算，其特点表现为：

（1）提供具体而详细的核算指标；

（2）除使用货币计量外，还可使用实物计量（千克、件、台等）。

明细分类账户为总分类账户内容提供必要补充说明，是编制会计报表的基础资料。如“原材料”科目按照材料类别设置具体细目进行核算，如“甲材料”、“乙材料”等；“应付账款”科目下按各具体债权人进行明细核算。

如上例中“原材料”和“应付账款”的期初总账和明细账余额：

原材料：55 000元，其中甲材料1 000千克，单价50元，计50 000元

　　　　乙材料500块，单价10元，计5 000元

应付账款：30 000元，其中欠滨海公司10 000元，欠莱特公司20 000元

三、总分类账户与明细分类账户的平行登记

总分类账户对其所属的明细分类账户起统驭控制的作用；明细分类账户对其有关总分类账户起着辅助和补充说明的作用。因为它们记录着相同的经济业务，只是所反映的会计信息详略程度不同，二者之间相辅相成，共同构成一个完整的账户体系。因此，总分类账户与所属明细分类账户必须进行平行登记。即：

总分类账户本期发生额＝所属明细分类账户本期发生额合计

总分类账户期末余额＝所属明细分类账户期末余额合计