如何通过内外部控制提升事务所业务质量

7.如何通过内外部控制提升事务所业务质量?

会计师事务所严格控制审计工作的质量，降低审计风险，使出具的审计结论具有较高的权威性，以树立良好的公众形象，促进其业务的不断完善和发展。

(1)内部控制

①业务承接与任务安排。会计师事务所的客户主要应该由主任会计师或部门经理来发展，所有的客户都应以本所的名义洽谈承接，并且在客户承接时就要进行风险评估。在业务承接之后，工作任务应该由事务所统一安排。这样做有利于审计人员在执行审计业务时始终保持独立、客观、公正的原则，有利于防止审计人员与客户串通舞弊，提高会计师事务所的审计质量。

②会计师事务所的质量复核制度。会计师事务所要建立健全三级复核制度和审计工作底稿复核制度。从我国目前注册会计师行业发展的现实分析，最关键的是三级复核制度的建立和有效运行。其次是业务报告的二级复核。在项目经理作为项目负责人完成一级复核工作的基础上，部门经理完成二级复核工作以及会计师事务所主任会计师完成三级复核工作之后，又由会计师事务所内部的处于三级复核流程之外的专业人员对审计业务工作底稿进行的再复核。

这种独立于三级复核流程之外的再度复核工作，较之三级复核流程内的复核具有“超脱”于业务和利益之外的优势，能从另一个角度、以另外一种心态对审计业务工作底稿进行重点复核，这样做对提高复核工作质量能起到积极的作用，最终达到提高审计工作质量的目的。

③加强执业人员培训和专业指导。主要是对项目经理的职业道德培训和专业胜任能力培训及在职培训，对助理人员的上岗前培训、在职培训和淡季时的集中脱产培训，强化执业人员培训对会计师事务所来说是一项非常重要的工作，一方面它可以促进一些执业人员掌握新的技能，另一方面，还可以促进员工之间的交流与切磋，可以促进整个事务所的和谐发展。

(2)外部控制

①加强政府监管的独立性。政府监管对注册会计师行业具有震慑作用但其涉及的范围较小，主要是针对那些提供低于接受标准的、低质量审计服务的会计师事务所或注册会计师。针对实际检查时出现的问题，政府监管部门可以建立一支稳定的、专业的监管队伍，维护监管时的独立性，从而增强政府监管部门检查工作的效率、效果，达到从整体上提升会计师事务所审计质量的目的。

②转换行业自律的职能。首先，行业协会应完善后续教育培训制度;其次，行业协会还应根据注册会计师行业的发展需要，研究和完善注册会计师执业规范体系，增强其可操作性;再次，行业协会还应强化对独立审计准则实施情况的监督检查，加大检查力度，并针对检查中存在的问题对事务所加强指导或进行强制培训，规范事务所的执业行为，使行业自律体系发挥更大的作用。

③健全完善同业复核制度。建立同业复核制度有利于帮助会计师事务所提高审计质量。同业质量复核制度以提高会计师事务所的职业素质和执业质量为目标，针对被复核事务所的具体问题和缺陷，进行现场“诊断”、现场指导和现场培训。它通过同业质量复核制度来提高事务所的内部控制水平，再通过事务所的内部质量控制制度来制约事务所的每个部门及每一个员工，确保在从事每个审计项目中能够遵循审计准则的要求执业，从而防止审计失败的发生，最终达到提升事务所质量的目的。