二、其他货币资金业务的会计处理
其他货币资金一般业务的会计处理为：企业设立或增加其他货币资金，借记“其他货币资金”科目，贷记“银行存款”科目；支用其他货币资金，借记有关科目，贷记本科目。不同的其他货币资金，其特征和业务各不相同，以下分别介绍其他货币资金具体业务的会计处理。
（一）外埠存款的会计处理
外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购户的款项。企业将款项委托当地银行汇往采购地开立专户时，根据汇出款项借记“其他货币资金——外埠存款”科目，贷记“银行存款”科目。
收到采购员交来供应单位的发票账单等报销凭证时，借记“材料采购”或“原材料”等科目，贷记“其他货币资金——外埠存款”科目。
采购结束将多余的外埠存款转回当地银行时，根据银行的收账通知，借记“银行存款”科目，贷记“其他货币资金——外埠存款”科目。
（二）银行汇票结算的会计处理
银行汇票是汇款人将款项交给当地银行，由银行签发给汇款人持往异地办理转账结算或支取现金的票据。企业填送“银行汇票申请书”并将款项交存银行、取得银行汇票后，应根据银行盖章退回的申请书存根联，借记“其他货币资金——银行汇票”科目，贷记“银行存款”科目。
企业使用银行汇票后，根据发票账单等有关凭证，借记“材料采购”或“原材料”等科目，贷记“其他货币资金——银行汇票”科目。
如有多余款或因汇票超过付款期等原因退回款项时，根据开户行转来的银行汇票多余款收账通知联，借记“银行存款”科目，贷记“其他货币资金——银行汇票”科目。
（三）银行本票结算的会计处理
银行本票是申请人将款项交给银行、由银行签发凭以办理转账结算或支取现金的票据。企业向银行提交“银行本票申请书”并将款项交存银行，取得银行本票后，应根据银行盖章退回的申请书存根联，借记“其他货币资金——银行本票”科目，贷记“银行存款”科目。
企业使用银行本票后，根据发票账单等有关凭证，借记“材料采购”或“原材料”等科目，贷记“其他货币资金——银行本票”科目。
因银行本票超过付款期等原因而要求退款时，应填制进账单连同本票一并送交银行，根据银行盖章退回的进账单第一联，借记“银行存款”科目，贷记“其他货币资金——银行本票”科目。
（四）信用卡存款的会计处理
信用卡是申请人将款项交给发卡银行，由银行签发给凭以办理结算的账卡。企业按规定填制申请表，连同支票和有关资料一并送交发卡银行时，根据银行盖章退回的进账单第一联，借记“其他货币资金——信用卡”科目，贷记“银行存款”科目。
企业用信用卡购物或支付有关费用时，根据有关发票账单借记“管理费用”等科目，贷记“其他货币资金——信用卡”科目。
企业信用卡在使用过程中向其账户续存资金时，借记“其他货币资金——信用卡”科目，贷记“银行存款”科目。
（五）信用证保证金存款的会计处理
信用证保证金存款是指企业为取得信用证按规定存入银行的保证金。企业向银行申请开立信用证，应按规定向银行提交开证申请书、信用证申请人承诺书和购货合同。企业向银行交纳保证金时，根据银行退回的进账单第一联，借记“其他货币资金——信用证保证金”科目，贷记“银行存款”科目。
根据开证银行交来的信用证来单通知书及有关单据列明的金额，借记“原材料”等科目，贷记“其他货币资金——信用证保证金”科目。
（六）存出投资款的会计处理
存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的款项。企业向证券公司划出资金时，应按实际划出的金额，借记“其他货币资金——存出投资款”科目，贷记“银行存款”科目。
购买股票、债券、基金等时，按其实际发生的金额，借记“交易性金融资产”科目，贷记“其他货币资金——存出投资款”科目。
企业在会计工作中，应加强其他货币资金的管理，及时办理结算。对于逾期尚未办理结算的银行汇票、银行本票和没有进行短期投资的存出投资款等，应按规定及时转回。
其他货币资金科目的期末借方余额，反映企业实际持有的其他货币资金，在编制资产负债表时，应将其与“库存现金”、“银行存款”科目的余额加总，反映于“货币资金”项目。
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