会计综合业务处理

任务1.7　会计综合业务处理

任务背景

财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。企业编制财务报表的目标是向财务报表使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任的履行情况，有助于财务报表使用者做出经济决策。财务报表使用者通常包括投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等。通过财务会计报表，描述企业的资金财务状况和经营成果。本任务中，根据ABC公司发生的经济业务进行账务处理，并编制财务报表。

案例导入

ABC有限责任公司，该公司2012年年末的总分类账户和有关明细分类账期末余额如表1-7-1所示。

表1-7-1　总分类账户和有关明细分类账期末余额表　（单位:元）

能力目标

能根据企业的实际业务需要，完成账务处理

能进行实际业务操作

能出具企业所需要的财务会计报表

知识目标

基础会计综合运用知识

财务会计报表知识

展示成果

会计凭证、会计账簿、会计报表

驱动任务

任务内容:企业编制会计报表是会计循环的最后一个环节，是会计信息对外输出的主要方式、方法和手段。通过编制资产负债表来反映企业在某一特定日期的财务状况，以及反映企业在特定时间节点所拥有的资产、负债和所有者权益总额及其分布状况。通过利润表来反映企业在一定会计期间的经营成果。

任务要求:根据企业发生的经济业务，填制会计凭证、登记账簿，再根据各个总分类账户和明细分类账户的余额，按着一定的方法编制资产负债表和利润表。

任务分析:首先填制会计凭证，再登记账簿，最后根据账簿数据编制会计报表。

任务实施与实践

ABC公司2012年12月1日“本年利润”账户贷方的余额为300　000元，12月份发生的有关经济业务如下。

（1）12月1日，收到江川股份有限公司投入的新机器一台，评估价值100　000元，已投入使用。

（2）12月2日，企业购入甲材料1　000千克，每千克200元，增值税率为17%，对方代垫运杂费1　000元，款项均以银行存款支付，材料已验收入库。

（3）12月2日，以银行存款支付广告费3　800元。

（4）12月4日，李明出差暂借差旅费1　000元，以现金支付。

（5）12月6日，以银行存款归还到期的短期借款100　000元，利息5　100元，其中前两个月的借款利息3　400元已计提。

（6）12月7日，企业销售A产品一批，货款为300　000元，增值税为51　000元，款已收并存入银行。

（7）12月10日，用银行存款支付下年度的报刊费12　600元。

（8）12月11日，用银行存款支付广告费3　700元。

（9）12月13日，从银行提现金1　500元备用。

（10）12月15日，用银行存款发放上月职工工资50　000元。

（11）12月15日，李明出差回来报销差旅费1　300元，不足部分以现金支付（原借差旅费为1　000元）。

（12）12月15日，企业从宏达工厂购入乙材料200千克，每千克100元，运杂费为1　000元，包装费为200元，以银行存款支付，材料未到。

（13）12月16日，收到江海工厂支付的违约罚款7　000元，存入银行。

（14）12月17日，企业购入一台不需要安装的机器设备，价值100　000元，以银行存款支付。

（15）12月17日，企业销售给海南工厂B产品一批，货款为500　000元，增值税为85　000元，款未收。

（16）12月19日，用银行存款归还前欠北京利明工厂的贷款为20　000元。

（17）12月21日，用银行存款100　000元预付购买泰山工厂材料款。

（18）12月23日，从宏达工厂购入的乙材料已运到并验收入库，按实际成本转账。

（19）12月28日，以银行存款向希望工程捐款18　000元。

（20）12月29日，收到某外商捐赠人民币200　000元，存入银行。

（21）12月30日，用银行存款支付本月份水电费2　000元，电话费1　200元。

（22）12月31日，分配本月份工资48　000元，其中A产品生产工人的工资为18　000元，B产品生产工人的工资为13　000元车间管理人员工资为6　000元，厂部管理人员工资为11　000元。

（23）12月31日，根据本月份领料单编制的发料凭证汇总表如表1-7-2所示。

表1-7-2　发料凭证汇总表

（24）12月31日，计提本月份固定资产折旧费4　800元，其中，车间固定资产折旧费为4　000元，厂部固定资产折旧费为800元。

（25）12月31日，按工资总额的20%计提本月份职工保险。

（26）12月31日，结转本月份的制造费用，按A、B产品的生产工时分配，A产品的生产工时为40　000小时，B产品的生产工时为60　000小时。

（27）12月31日，结转完工产品成本，A产品100件全部完工，B产品全部未完工。

（28）12月31日，计算并结转本月应交的城市维护建设税（7%）和教育费附加（3%）。

（29）12月31日，结转本月已销A产品100　000元，已销B产品成本220　000元。

（30）12月31日，将本月的“主营业务收入”、“营业外收入”结转至“本年利润”账户。

（31）12月31日，将本月“主营业务成本”、“营业外支出”、“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”、“营业税金及附加”结转至“本年利润”账户。

（32）12月31日，按25%的所得税税率计算本月应交所得税。

（33）12月31日，将“所得税费用”结转至“本年利润”账户。

（34）12月31日，按税后利润的10%提取法定盈余公积。

（35）12月31日，应向投资者支付股利37　000元。

（36）12月31日，将全年实现的净利润结转至“利润分配—未分配利润”账户。

（37）12月31日，将“利润分配”账户中除“利润分配—未分配利润”以外的明细账户的余额结转至“利润分配—未分配利润”账户。

任务总结

1.根据上述12月份的业务资料，编制会计分录、填制记账凭证。

2.根据编制的会计凭证登记账簿，并做结账处理。

3.编制ABC公司12月份的资产负债表和利润表。