会计账务处理程序

一、账务处理程序的概念

账务处理程序也称会计核算组织程序，是指对会计数据的记录、归类、汇总、呈报的步骤和方法。即从原始凭证的整理、汇总，记账凭证的填制、汇总，日记账、明细分类账的登记，到会计报表的编制的步骤和方法。账务处理程序的基本模式可以概括为：原始凭证——记账凭证——会计账簿——会计报表。

账务处理程序主要有记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序和汇总记账凭证账务处理程序等。

二、账务处理程序的原则

1.一致性

账务处理程序要与本单位的业务性质、规模大小、繁简程度、经营管理的要求和特点等相适应，有利于加强会计核算工作的分工协作，有利于实现会计控制和监督目标。

2.及时性

账务处理程序要能正确、及时、完整地提供会计信息，给使用者需要的会计核算资料。

3.高效性

账务处理程序要在保证会计核算工作质量的前提下，力求简化核算手续，节约人力和物力，降低会计信息成本，提高会计核算的工作效率。

三、账务处理流程

1.制作会计凭证

日常经济业务发生时，业务人员将原始凭证提交给财会部门。由凭证录入人员在企业基础会计信息的支持下，直接根据原始单据编制凭证，并保存在凭证文件中。对凭证文件中的凭证进行审核。如果审核通过，则对记账凭证作审核标记，审核未通过的凭证不得提交给录入人员。

2.登记账簿

出纳人员根据收款凭证和付款凭证，登记现金日记账和银行存款日记账。一般单位根据业务量的大小设置各个会计岗位，即分别由多个财会人员登记多本明细账，如一个会计专门登记应收账款明细账；一个会计专门登记材料明细账等。总账会计根据记账凭证定期汇总编制科目汇总表，根据科目汇总表登记总分类账。

3.核对账簿

月末处理，由于总账、日记账、明细账分别由多个财会人员登记，不可避免地存在着这样或那样的错误。因此，每月月末，财会人员要进行对账，将日记账与总账核对，明细账与总账核对，做到账账相符。此外，财会人员月末还要进行结账，即计算会计账户的本期发生额和余额，结束账簿记录。

4.编制报表

跟据企业银行账和银行对账单中的银行业务进行自动对账，并生成余额调节表。根据日记账、明细账和总账编制管理者所需的会计报表和内部分析表。