社会主义市场经济体制下的税制

三、社会主义市场经济体制下的税制

进入20世纪80年代以后，我国税制为适应经济体制改革的总体进程进行了一系列改革，但这10多年改革形成的税制是经济体制转轨过程中的产物，带有浓厚的过渡性色彩，日渐凸现出难以适应发展社会主义市场经济要求的矛盾，因此，1994年对原税制进行了重大改革。主要内容包括推行普遍征收的中性化的增值税，实行统一的企业所得税，建立个人所得税制，扩大地方税比重，达到公平税负、统一税法、简化税制、合理分权、规范分配方式、理顺分配关系的目的。

（一）流转税的改革

改革后的流转税由增值税、消费税和营业税组成，统一适用于内外资企业，取消对外商投资企业和外国企业征收的工商统一税。对商品的交易和进口普遍征收增值税，并选择部分消费品交叉征收消费税，进行特别调节，对不实行增值税的劳务交易和第三产业征收营业税。同时，将原来征收产品税的农、林、牧、水产品，改为征收农业特产税。另外，城市维护建设税也进行了改革，收入规模扩大，使该税种成为地方税体系的骨干。

（二）所得税的改革

1.企业所得税改革

这次改革，旨在统一内资企业所得税，取消按不同所有制分别设立的国营企业所得税、集体企业所得税和私营企业所得税，为规范国家与企业的分配关系，促进企业转换经营机制，实行平等竞争，同时为下一步与外资企业所得税合并创造条件。1994年将国有企业、集体企业、私营企业、联营企业和股份制企业以及其他有经营收入的组织等都纳入企业所得税的征税范围，计税依据采用国际上通行的确定方法，取消国营企业调节税和“两金”，同时，用税法规范企业所得税前的列支标准，并取消“税前还贷”等以往过多的税收优惠规定，充分体现税法的严肃性。

2.个人所得税改革

个人所得税的立法原则是调节个人收入差距，缓解社会分配不公矛盾。改革的主要内容是把原来的个人所得税，个人收入调节税和城乡个体工商业户所得税合并，建立统一的个人所得税。

（三）研究开征一些新税种

开征土地增值税。规范土地、房地产市场交易秩序，合理调节土地增值收益，维护国家权益。

研究开征证券交易税。即把对股市交易征收的印花税改为征收证券交易税，有利于维护合法的证券交易行为，保证金融秩序健康稳定发展。

研究开征遗产和赠与税。即按国际通行做法，对继承的遗产及接受的赠与征税，使我国税制更加完善。

（四）其他税种的简并、调整和改革

我国的税收制度，经过上述重大改革后，其基本格局发生了较大变化。一是税种大大简化，税收宏观调控能力进一步加强，税收的综合效能相应提高；二是流转税在整个税收收入结构中仍占主导地位，将流转税作为主体税种，这是我国国情和生产力水平的客观选择；三是对内对外实行的所得税基本实现统一，这不仅可以简化税制，而且也可以解决政策执行中的许多矛盾；最后，地方税的规模将大为扩大，为处理好中央与地方分配关系创造必要条件。

关键术语

税收分类　税制结构　流转税　所得税

思考练习题

1.以征税对象的性质为标准，税收可以分为哪几类？

2.现代世界各国税制结构的确定有哪几种模式？各自有哪些优缺点？

3.超额累进税率与全额累进税率有哪些区别？