其他货币资金核算需要几步

第一节　货币资金概述

一、货币资金的内容

货币资金是指企业所拥有的处于货币形态的资产，它是企业流动资产的重要组成部分，包括现金、银行存款及其他货币资金。其中，现金是指存放于企业用于日常零星开支的现款;银行存款是指企业存放于银行账户中的货币资金;其他货币资金是指企业除现金和银行存款以外的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款以及存出投资款等。

货币资金是流动性最强的资产，可以自由流通，在资产负债表中是列在流动资产首位的项目。

需要说明，随着我国经济不断发展，改革开放不断深入，国内企业的生产经营正在逐步走向国际市场，对外经济贸易也不断扩大，企业用于生产经营活动中的货币资金除本币资金——人民币资金以外，还会涉及相当数量的外币资金。由于不同货币之间存在不同的汇率，而且国际市场汇率波动也将对企业产生极大影响。因此会计上必须将人民币资金与外币资金分别予以核算。本章重点介绍的是人民币资金的核算，同时也兼顾了外币资金的核算。

二、货币资金管理和核算的要求

货币资金作为标准的支付手段，其主要特点是具有可接受性和最强的流动性，可以不受任何限制地立刻用于购买物资或偿还债务。由于货币资金是社会一般财富的代表，是惟一能够转化成其他任何类型资产的资产，所以极易被盗窃、挪用、短缺或发生其他舞弊行为。同时，货币资金既是生产的开始形态，又是生产的终结形态，连接着企业再生产再次循环，涉及到每次循环的各个环节。因此，货币资金的流动是否合理和恰当，对企业的资金周转和经营成败影响极大。可见，加强对货币资金的管理和核算，促使管好、用好货币资金具有十分重要的意义。

根据货币资金的特点及其作用，货币资金管理和核算的基本要求是：

(一)加强货币资金需求量的预测，提高货币资金的使用效率

企业在日常业务活动中，经常需要用货币资金来支付各种经营费用。如购置各类资产，偿还到期债务，开支零星费用等。因此，企业必须保持充分的货币资金以满足生产经营活动的需要。但是，超过日常需要而保持过量的货币资金是一种浪费。这是因为将多余的资金存放在企业，失去将其投资于证券市场等领域的机会，因而影响了企业收益的提高，影响了资金利用率的提高。所以，企业必须在占有、分析过去资料的基础上，采用科学的预测方法，结合未来生产经营规模发展的要求，推测未来企业货币资金的需求量，为合理地使用调度货币资金提供科学的依据。使企业既有充分的货币资金满足生产经营活动的需要，又能防止保持过量的货币资金而造成浪费，以最大限度地提高货币资金的使用效率。

(二)健全货币资金内部控制制度，保证货币资金的安全完整

随着企业经营活动的开展，货币资金频繁地流出、流入，极易发生差错和丢失;尤其是货币资金流动性最强，最易为经营人员挪用或侵占。因此，健全货币资金内部控制制度，防止职员的不法行为和其他意外事件发生，保证企业财产安全完整，具有十分重要的意义。

一个有效的货币资金内部控制制度，必须建立处理货币资金收支业务的日常规程、合理分工、钱账分管和进行经常性检查的控制系统。这就是说，企业货币资金的内部控制，必须达到如下要求：

(1)建立货币资金收支业务处理程序，明确责任分工，严格凭证手续;

(2)贯彻会计内部牵制原则，实行钱、账分管。把掌管货币资金与记录货币资金工作分开，掌管货币资金的人员不能记账，而记录货币资金事项的人员不能掌管货币资金，以利相互验证，相互制约;

(3)实行货币资金收、支两条线，将有关支付货币资金的业务与有关收入货币资金的业务分开。

(4)开展对货币资金账、款的经常性检查和突击性检查，核对账实是否相符，及时查明长、短款的原因，作出正确处理。

企业通过上述货币资金的管理和控制措施，可以保证会计信息的准确性，货币资金的安全性，经营活动的有效性，进而促使企业效益的最大化。