应收账款的功能与代价是什么

4．应收账款的功能与代价是什么？

答：《企业财务通则》规定，企业应当加强应收款项的管理，评估客户信用风险，跟踪客户履约情况，落实收账责任，减少坏账损失。本题主要阐述应收账款功能与代价。

（1）应收账款的功能

应收账款是赊销的产物。现代赊销是商业的润滑剂。在市场竞争比较激烈的情况下，赊销是促进销售的一种重要手段。

赊销的促销功能，在银根紧缩、市场疲软、资金匮乏的情况下，是十分明显的。特别是在企业销售新产品、开拓新市场时，赊销更具有重要意义。

（2）应收账款的代价

信用销售能促销，但必须付出相应的代价。赊销的代价主要体现为大量应收账款所带来的机会成本、管理成本和坏账成本。

①应收账款的机会成本。应收账款体现为一种资金占用，企业如果不把资金占用在应收账款上，便可用于其他投资并获得收益，如用于购买有价证券便可获得利息或股息收入。这种因应收账款占用而放弃的其他收入，就是应收账款的机会成本，这种机会成本一般按应收账款资金占用额乘以一定利率计算。计算公式如下：

应收账款机会成本=应收账款占用资金×机会成本率

应收账款占用资金=应收账款平均余额×变动成本率

应收账款平均余额=日销售额×平均收现期

此外，有一种观点认为，应收账款资金占用额应该是应收账款平均余额。因为应收账款是我们应该收回的资金，其机会成本应该是因应收账款未收回而丧失的投资收益。这种说法也是有一定道理的。

②应收账款的管理成本。应收账款的管理成本主要包括：调查顾客信用情况的费用；收集各种信息的费用；账簿的记录费用；收账费用；其他费用。

③应收账款的坏账成本。应收账款因故不能收回而发生的损失，就是坏账成本。此项成本一般与应收账款发生的数量成正比。坏账成本一般按下列公式预计：

坏账成本=赊销收入×估计坏账百分比

应收账款管理的目标就是在以上二者之间取得平衡。