税收流失对国家宏观调控能力的影响

第三节　税收流失对国家宏观调控能力的影响

国家宏观调控是指国家为了实现社会经济发展目标，运用各种调控手段对市场经济的结构和总量进行调节和指导，税收调控就是国家宏观调控的重要手段之一，税收是国家实现宏观调控的重要经济杠杆之一。

税收调控作为一种宏观调控手段其功能是政府为了达到某种经济目标，利用税收手段对各经济主体的经济运行进行的调节和控制，通过税收调节使经济和社会发展更符合国家和社会的整体利益；通过税收控制对经济和社会行为进行一定的制约和限制。国家通过有意识的税收调节政策，促使资源向国家扶持或鼓励的方面转移，通过减免等税收激励政策支持某些产业的发展，同时对那些违背经济发展常规，或过热的经济主体通过增税等税收抑制政策降低其经营积极性，促使资源转移。

一般来说，税收的调控作用是通过资源配置机制、税收调控生产要素投入机制、税收调控收入分配机制实现的。

1.税收调控资源配置机制。在市场经济下，资源的配置一般是通过市场供求关系和价格体系实现的，但由于市场机制的缺陷，政府要运用计划、财政、金融等多种手段加以补充调节，以弥补市场在资源配置上的缺陷。特别是在发展中国家，由于金融市场的不完善，政府往往更多地运用税收作为间接调控工具优化资源配置。例如，通过在交易环节的税收调控手段，增加或降低商品的交易成本，间接影响生产投资商进入或退出生产领域；通过对分配环节的税收调控，如所得税、营业税，增加或降低了商品生产的利益分配，增加或减少了下一环节生产投入。

2.税收调控生产投入要素机制。就货币资金投入而言包括了政府部门投资和私人部门投资，政府部门投资的额度主要由税收收入决定，其关键在于税收征收监管部门。而私人部门投资是税收调控的目标，私人部门的投资受投资能力和投资意愿所影响，因而税收对私人部门投资的调控集中在这两方面。

税收调控劳动投入是通过个人所得税、社会保险税等税种以影响劳动供给，又影响劳动需求来实现的。从税收调控劳动供给方面来说，工资率和税收是影响税收供给的两个方面，其中，税收通过对个人所得税等的税率或税基的调整来影响个人收入进而影响劳动供给。税收对劳动力需求作用表现为征收社会保险税，提高了企业的劳动力的价格，导致对劳动力的需求减少。社会保险税额外增加了企业除工资以外的成本支出，因此劳动力相对生产工具的成本上升，机器代替劳动力的情况增高，劳动力需求下降。

3.税收调控收入分配机制。税收对收入分配的调控，主要是公平的体现，其调控的成效关系到个人收入分配能否实现经济公平和社会公平的目标，促进社会经济效率的提高。个人收入分配的税收调控制度是国家调控收入分配意图的具体体现，是国家对社会成员及其收入实施调控的具体工具和规范。

由此可见，税收作为政府宏观调控中主要的间接调控杠杆，其作用至关重要，但由于我国每年存在大量税收流失现象，导致我国的税收调控存在信息不健全、失真等现象，由于信息的偏差，从而进一步导致国家各项经济指标的不真实，最终可以影响我国的宏观调控政策。