税收流失对其他经济活动的影响

第四节　税收流失对其他经济活动的影响

税收流失还会对其他经济活动产生消极影响。譬如税收流失会使政府对地方经济实际发展水平，居民日常生活总需求和总供给，民众收入水平等数据产生影响，使之产生一定的扭曲，给政府宏观经济决策增加难度。

税收流失会对劳动力供给产生影响。从企业来讲，一般来说，个人所得税的存在一般不会对劳动力成本发生变化。但是最低工资制度的存在会导致劳动力成本的上升⁽¹⁴⁾。但是由于税收流失现象的存在使这种情况发生了改变。以社会保险费的缴纳为例，大部分企业为了合理避税并不会增加工人的基本工资，而是通过奖金、实物、购物券等形式向员工发放福利。甚至有的企业不会缴纳社会保险费或者根本不遵循最低工资制度，这就使这类企业在劳动力成本上比纳税企业占有绝对优势。

从劳动者本身收益角度出发，正常情况下，个人工资所得税通过它所产生的收入效应和替代效应的大小比较影响劳动力供给。当收入效应大于替代效应时，工作时间增加，劳动力供给会增加。反之，当收入效应小于替代效应时，闲暇时间增加，劳动力供给减少。当然还有工作时间不变的情形，最终表现为劳动力供给的不变。税收流失现象的存在削弱了这种影响。譬如说劳动者在地下经济场所找到工作，同样的工作条件下他可以免去个人所得税的缴纳，比同等公开工作获得更大的收益，致使其不会轻易离开工作岗位，使以上效应失效。另外，高税率税收会对劳动力供给产生“抑制效应”，从而进一步加大了税收流失。

税收流失可以影响居民的消费需求。譬如说国家通过对奢侈品采取高税收政策控制其消费。一般来讲，对一个产品纳税要么会导致其产量下降，要么会导致其消费不足。但是税收流失现象的存在，使消费者有了第三种选择，这就是在某些行业各种水货、行货泛滥的理由。水货、行货的存在会削弱国家通过税收控制消费和保护本国产业的目的，导致正常的产品销售市场销量下降，会减少同类产品的需求量和相应产量。

税收流失会导致居民收入数据扭曲。由于各种逃税、避税和地下经济的存在，使得政府不能得到居民全面的收入数据。当然，从另一个方面说，我们在进行宏观调控的政策制定和相关管理时，一定要考虑到税收流失对其的影响。

税收流失会破坏税收信用，影响市场经济的正常秩序。市场经济是法制经济也是信用经济，税收作为市场经济的重要组成部分，不仅仅需要法律来维持，也需要诚信这一道德标准来维系。一方面，通过信用的方式可以调整税收征纳关系，规范税收秩序，净化税收环境；另一方面，在实施依法治税的同时，按照“以德治国”的方略，倡导以德治税思想，即通过税收信用的形式加以指导和管理，使纳税人自觉纳税，不断提高我国公民的纳税意识。

税收信用按照守信主体来划分，可分为征税信用、纳税信用、税款使用信用和税收中介信用四种基本形式。其中征税信用和税款使用信用属于政府信用的范畴。作为纳税人一方应有的税收信用为纳税信用，作为中介机构在税务代理等涉税事宜中应遵循的信用为税收中介信用。税收信用是建立在税收法律关系中，表现和反映征纳双方相互之间信任程度的标准，是由诚实、合作、规范的征纳行为组成的一种税收道德规范。税收信用在一个行为规范、诚实而合作的税收征纳群体中产生，它能够改善征纳关系；同时，如果在征税、纳税、税款使用及税收中介等各个环节都具有了完善的信用体系，那么在潜移默化中，这些征纳主体成员在社会经济生活的其他各个方面也会养成这样一种诚实、合作、规范的好习惯，这将有助于国民整体道德素质的提高。

而税收流失是对税收信用的直接破坏。它不仅会破坏征纳双方正常的信任关系，而且会产生恶劣的示范效应，损害诚信的税收征纳环境，使得税收信用维护市场经济正常运行的道德约束机制失效，从而增加经济活动的交易成本，间接影响市场经济的效率与稳定性。

【注释】

(1)相关论述见第一章内容.

(2)里查德·M.伯德.“发展中国家的财政”.公共部门经济学前沿问题.北京：中国税务出版社，北京腾图电子出版社，2000.

(3)贾靖峰.中国去年查地下钱庄案11宗涉逾40亿美元.中国新闻网.2010-6-10.

(4)崔秀丽，朱军.阻击3000亿“黑钱”.检察风云，2004（21）：14-16.

(5)六年一遇投资负增长　钢铁业整合出现“拐点”.中国证券报，2010-6-22.

(6)国家发展和改革委员会网站 http://www.sdpc.gov.cn/.

(7)同上.

(8)解决超支，需回归以支定收原则.南方都市报.2000-1-19.

(9)席斯.经济观察网.2010-1-11.http://www.eeo.com.cn/Politics/beijing_news/2010/01/11/ 160316.shtml.

(10)魏国.经济危机背景下的税收流失问题研究.当代经济管理，2009（3）：2-3.

(11)部分观点来自梁朋在《税收流失经济分析》一书中的相关论述.

(12)由于税收流失对社会经济的影响主要可以从效率和公平判断，因此这部分内容在第八章进行详细论述，在此只是说明税收流失通过拉大收入差距进而影响经济效率的机理.

(13)徐寿松，赵东辉.税收“逆调节”拉大贫富.瞭望新闻周刊，2007（54）：12-13.

(14)伯纳德·萨拉尼.税收经济学.北京：中国人民大学出版社，2005.