明代的专卖和工商税

第六节　明代的专卖和工商税

一、盐税与盐专卖

朱元璋称吴王时，即立盐法，实行征税制，令商人贩卖，税率为1/20，所得盐税，充作军饷。不久又加倍征税，后听胡深之议，税率复旧。建明之后，实行专卖之制。

明朝称制盐民户为灶户;按户计丁，称盐丁;按丁规定产盐定额，也称正盐或正课;正课之外所余之盐，称余盐。明初，为鼓励盐的生产，注重优恤灶户，给灶户划拨草场，以供樵采;可耕之地，许灶户开垦，并免灶户杂役。以后，盐场设立总催官，负责办盐课，督促生产。总催官多刻剥灶户，致使盐丁贫乏，英宗正统时，灶户不堪总催官的剥削，纷纷逃亡，盐产量大减。灶户生产的盐(包括正盐、余盐)，一律交给官府，称为盐课。盐商向国家缴纳货币或实物，由官府发给引票，然后凭引就场支盐贩鬻。成祖永乐以后，由于灶户逃亡多，盐产量供不应求，盐商不得不在盐场守候支盐，以后盐商渐少;武宗以后，盐法渐坏，积引日增，盐利日减。万历三十六年(公元1557年)，袁世振议行“纲法”，即将淮北盐场，按顺序排为十纲，每年以一纲卖积引，九纲卖现引，十年之内疏销完毕;并设置纲册，凡领引盐商，皆登记入册。纲册有名者，可赴本纲盐场领盐，纲册无名者不得加入，于是盐商称为专得某场盐利的专商，食盐专商之都自此始。

明朝的盐专卖主要实行民制、官收、就场专卖办法。专卖制度主要由三种:即开中法、计口授盐法、商专卖法。开中法是招募商人输粮于边，由官府给盐的把烦恼，也称纳米中盐法，实行此法的目的在于充实边疆的粮食储备。计口授盐法指洪武三年，令民在河南开封等处输米，以供军食，官府给盐以偿其价。商专卖是盐专商直接与灶户进行交易，即官府不再向灶户收盐，而令灶户按引纳银，商人则直接向灶户购盐而不经官，自此，国家将收盐、运销之权全部交给商人，这是食盐产、销制度的一大变化。

二、茶税与茶专卖

明茶课制度起源于朱元璋建明以前。公元1366年朱元璋令商人于产茶之地买茶，纳钱请引，每引茶百斤，输钱200文，不够一引者，称畸零，给由帖。以后又经多次变化，俟建明以后，遂定官茶，商茶之制。所谓官茶，即官府对茶的生产者课征的实物(茶)。洪武初规定:“芽茶、叶茶各验直纳课，贩茶不拘地方。”^[22]洪武四年规定陕西汉中诸县茶树，十株官取其一;无主茶园，令军士采摘，十取其八，所课之茶，以易番马。所谓商茶，即茶商向官府交纳实物(或马、或米、或布)，取得茶引，凭引向茶户买的茶。此外，还有贡茶，指地方直接上贡给中央朝廷的茶。贡茶制度始于宋，明初，天下贡赋不固定。

三、矿税(坑冶课)

明代的矿税。明代矿税，也称坑冶之课，包括金、银、铜、铁、铅、汞、朱砂、青绿(矿质颜料)等矿产物质课税，以金、银为主，其他皆微不足道。金银矿开采大都采用官府垄断制，由政府主持开采。间有民采，须经允许，其课额也重。明初，统治者不主张开矿，认为投入劳力多，产出矿银少，虽然订有矿税税额，但数额极少，人民负担较轻，如福建各地矿场岁课仅2670余两，浙江岁课为2800余两。明中期后，随着商品货币经济的发展，政府开始重视矿冶，广泛组织开采，“税由此大兴矣”。永乐年间，明成祖虽也反对采矿，但矿禁已松，矿课逐渐增加，福建矿课岁额达32800余两，浙江达82070两，但已导致地方负担加重、矿民疲困、治安混乱等问题。嘉靖以后，采矿大都由中官、权贵把持，成为主要搜刮之所。明万历时派太监征收矿税，成为虐民暴政。万历二十四年(公元1596年)诏开各处矿冶，并专派宦官为矿使、矿监，承旨四出勘查，乘机勒索钱财。从此，矿监横行天下，不市而征税，无矿而输银，勒索银课200万两。自万历二十五年至三十三年，矿税荼毒，祸及各地。矿税苛索成了明朝灭亡的一个重要原因。

四、酒醋税

明初实行禁酒政策，直到后期，酒的生产没有多大发展。所以酒课不占重要位置。而且酒税不上缴中央，令收储于州县，以备其用，实质是一种地方税，酒税税额一般以酒曲为计算单位，每十块酒曲，收税钞，牙钱税，塌房钞各340文，或征曲量的2%。醋在明朝已不属禁榷之物，征税亦甚轻。

五、商税

明初，实行鼓励工商业发展的政策，所以商税制度简约。商税的征收机构为各地课税司局，国家对课税司虽规定限额，但不务求增余。课征办法因课征对象不同而异，对行商、坐贾贩卖的各类手工业品一般估算货物的价值，从价计征;对竹木柴薪之类，实行抽分;对河泊所产，征收鱼课。课征手段有本色，有折色，一般多以钞、钱缴纳。税率一般为三十分之一，且免税范围极广，凡嫁娶丧祭之物，自织布帛、农器、食物及既税之物，车船运自己的物品，以及鱼、蔬、杂果非市贩者皆可免税。只是买卖田宅、牲畜要纳税，契纸要纳工本费。此外还多次裁并税务机构。为了防止税课官吏的侵渔，规定在征收商税之地设置店历(即登记册)，登记客商姓名、人数、行止日期等内容，以备核查;同时明示征收商税的货物名称，凡未标明需要纳税的货物，均行免税。明朝新增商税税目主要有:

市肆门摊钞:又称为“门摊税”，就是对城乡市肆、店铺依据其营业额所征的税，也就是所谓的“占籍钱”，具体征收方法是先由“各处买卖之家”按月向当地的“都税宣课司”或“税课司局”缴纳，然后，官府再“给予由帖执照，每月一次点视查考，如违期不纳，及隐瞒不报者，一律治罪，仍罚钞一千贯”，因此也是定额税，但其税率则并不固定，常因时因地不同而有增减，一般是“量其货之所值而为之征”，亦常因店肆的性质和所售卖的货物不同而不同。

钞关税:为明朝宣德四年(公元1429年)新增商税税目之一。当时，政府在沿江和沿运河要地设征税关卡，对“舟船受雇装载者，计所载料多寡、路近远纳钞。”所征之钞或银，称钞关税。设钞关税的目的在于通行钞法。钞关税初行时，只对受雇装货的过往船只征税，税额按船的梁头座数和船身长度计算，这种税称船料或船钞。船钞税一般不税货，只税船。

工关税:明初由工部在芜湖、荆州、杭州三关置抽分竹木局，设官抽分竹木，以其税充工部船舶营缮之用，故名工关税。课税对象为竹木、藤、草、薪炭。税率因年代和课征物品不同差异较大。柴草税率1/30;黄白藤2/30;竹木少者1/10，多者6/10。以实物缴纳者称本色，以银钞缴纳者称折色。

契税:又称为“契本工墨税”，是针对买卖、典押房屋、田地等不动产，及畜等行为所课之税，即现代税收中所谓的“财产转移税”。明洪武二年(公元1369年)规定:凡民间“凡买卖田宅、头匹(即牲畜)”，都须要“赴务投税”，在完税后，再“操契券请印，乃得收户”。其所投之，就是契税。也就是说，民间的田房、牲畜等买卖，都必须要先交纳契税才能理应税登记、过户更名等一切手续，否则官府不予认可，这种完税后的契纸就为“红契”。明代对契税的征收是由正课和契纸工本费两部分组成的。其中契纸工本费足“契纸”为单位进行征收的，即以“纸”计，每“纸”固定税额，“契本别纳价”，“每契本一纸，纳工本钱四十文，核议无分”。而正课则是以所交易田地、房产、头匹的价值来进行征收的，即以“值”计，按比例征收，一般是“征其直百之三”。

除上述几种商税形式外，在明代还有许多其他形形色色的商税种类和名目，一般随各地的物产的商品化不同而不同，明王朝对此没有统一的规定，由地方有司据本地实际情况随时随地进行征收，如窑灶钞、碓磨钞、油榨钞、水碾钞、白酵钞、纸课钞、房地赁钞、当税、果价钞、比附钞、机织税等。因此，从其征收机构和税收的使用上来说，这些形形色色的商税都属于明代地方税的一种范畴。不过，值得注意的是，其中的鱼课、泰安香税及替官府“买办”物料和服力役的铺行之役等，因与商业无关，故其并不属于商税中市税的内容，而是属于杂税的范畴。