会计账簿设计案例

会计账簿设计案例

案例资料

一、公司简介

南方化工有限公司有50余位员工，其下属厂有600余位员工。南方化工有限公司前身是南方化工厂，靠20　000元自筹资金起家，目前公司拥有流动资金8亿多元，铺开于市内500多处特约经销点。经过十多年的发展，在没有任何外界资金投入的情况下，完全凭自己艰苦奋斗，在市场经济的风浪中搏击，发展为“国家无投资，银行无贷款，原料无分配（渠道）”，而“产品无积压，企业无利息债”的“五无企业”。现在的南方化工有限公司是一家拥有近10亿元自有资金的大型现代化涂料生产公司。

二、会计部门岗位

（1）总会计师1人：监督整个财务科工作。

（2）公司财务科共9人。

①财务科长（1人）：管理日常的会计工作，负责复核记账凭证，记银行日记账，编制对外财务报表。

②销售收款（2人）：市内应收账款（1人）：记应收账款明细账兼记分类账；市外应收账款（1人）：记应收账款明细账兼记总账。

③材料采购（1人）：记原材料明细账。

④应付账款（1人）：记应付账款明细账。

⑤现金出纳（1人）：负责现金报销，记现金日记账。

⑥管理会计（1人）：负责内部管理报表的编制。

⑦电算化（2人）：操作员（1人）：输入文档资料，打印，复印；程序员（1人）：系统维护。

（3）下属厂财务科共8人。

①财务科长（1人）：负责成本核算及报告。

②外地销售收款（1人）：收款并汇总至公司。

③包装材料（1人）：记包装材料明细分类账。

④原材料（1人）：记原材料收、付、存明细分类账。

⑤成本核算（1人）：每月产成品成本的核算。

⑥生产统计（1人）：记录生产中有关数据，以便成本核算。

⑦电算化（2人）：操作员（1人）：输入文档资料，打印，复印；程序员（1人）：系统维护。

要求：

（1）请为该公司设计一套完整的账簿体系（包括账簿的种类、用途、格式等）。

（2）该公司应当采用哪一种账务处理程序？并画出流程图。

案例分析

一、账簿设计

（1）现金日记账。登记现金收支业务，包括年目、摘要、收入金额、付出金额、结存金额。

（2）银行存款日记账。登记银行存款收支业务，格式与现金日记账相同。企业原来的账簿不设二级科目，我们经过调查后了解到，该企业的银行存款收支业务主要通过中国工商银行上海分行进行，当然也有一些零星收支通过其他银行进行。我们设计了两个二级科目，即“银行存款——工商银行”、“银行存款——其他银行”在账簿上分别列示，这样可以便于查账和对账。

（3）销货日记账。用于登记销售业务。该日记账应按所销售货物类别的不同，设二级科目分类登记。

（4）明细分类账。该企业不设二级科目，所有明细分类账完全按照规定的资产负债表和损益表科目来编制，主要采用三栏式。但是我们认为，有一些主要的科目应设有二级科目，分别登记，以便于管理。具体如下。

①应收票据、应收账款、应付票据、应付账款应按客户分类。

②固定资产按机器设备、建筑物、办公用品等分类（固定资产明细账）。

③管理费用可采用多栏合计式管理费用明细账。

④财务费用可按利息收支、汇兑损益、其他来分类。

⑤应交税金可将应交增值税与应交其他税金分开列示。或者可采用多栏借贷式应交税金——应交增值税明细账。

（5）总分类账。按资产负债表和利润表科目设总分类账，采用栏式。每天根据科目汇总表进行登记。采用活页账册，用标签将不同科目隔开。

二、账务处理程序

如下图所示。

财务处理程序图

从图表可以了解到以下信息。

（1）根据原始凭证登记记账凭证。

（2）根据与现金、银行存款有关的记账凭证登记现金日记账及银行存款日记账。

（3）根据记账凭证登记各明细分类账。

（4）根据记账凭证编制科目汇总表。

（5）根据科目汇总表登记总分类账。

（6）将现金日记账、银行存款日记账、明细分类账同总分类账核对。

（7）根据总分类账和部分明细分类账编制会计报表。