会计凭证和账簿

会计凭证是记录经济业务、明确经济责任并据以登记账簿的书面证明，分为原始凭证和记账凭证。原始凭证是经济业务发生时直接取得或填制的，作为记录和证明有关经济业务发生和完成情况，明确经济责任，具有法律效力的书面证明。按其取得的来源不同，分为外来原始凭证和自制原始凭证。记账凭证是根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表，将经济业务的内容按照复试记账法和会计科目的要求，加以归类整理编制，并作为登记账簿依据的会计凭证。记账凭证分为通用记账凭证和专用记账凭证。

会计账簿是由具有规定格式的账页组成，用以全面、系统、连续记录经济业务事项的簿籍。账簿按用途分为序时账簿、分类账簿、备查账簿；按外表形式分为订本式账簿、活页式账簿；按账页格式分为三栏式账簿、多栏式账簿、数量金额式账簿。

基建会计核算工作中必须备用空白会计凭证和空白账簿，这是会计核算前期的重要工作内容。空白会计凭证和空白账簿通过购买或自制取得。

基建会计核算需用的空白原始凭证有三个来源：一是开户银行提供的结算凭证；二是财政部门统一印制的原始凭证；三是单位自制、自购的原始凭证。

基建会计业务通过银行办理转账结算，其结算凭证由开户银行统一印制。需要使用时，填制空白收费单据请购单，并加盖预留银行印鉴，向开户银行购买，经开户银行核准登记后，交付空白银行结算凭证。

1．常用银行结算凭证及用途

（1）现金支票：向银行领取现金时使用。

（2）转账支票：办理同城单位或个人间转账付款时使用，目前转账支票在银行规定的额度内可以在异地使用。

（3）电汇凭证：办理异地的单位或个人间转账付款时使用。

（4）汇票申请书：向银行申请汇票，到外地办理转账付款或提取现金时使用。

（5）进账单：收到转账支票、银行汇票时，要填制进账单与转账支票、银行汇票一道送交开户银行入账。

2．常用银行结算凭证式样

（1）现金支票：单联凭证。

（2）转账支票：单联凭证。

（3）电汇凭证：一式三联，第一联为汇出银行给汇款人回单；第二联为汇出银行作借方凭证；第三联为汇出行据以拍发电报。

（4）汇票申请书：一式三联，第一联为申请人留存；第二联为出票银行作借方凭证；第三联为出票银行作汇出汇款贷方凭证。

（5）进账单：一式三联，第一联为出票人开户银行交给出票人回单；第二联为收款人开户银行作贷方凭证；第三联为收款人开户银行交给收款人的收账通知。

基建会计使用财政税务部门统一印制的原始凭证：政府性投资项目用“行政事业单位往来款收据”；企业投资的项目，则使用税务机关印制的“企业往来结算收款收据”。这种收据专用于基本建设项目发生的暂收、暂付业务的收付款结算，不得用于经营性收入凭证。

在基建会计核算准备工作中，除了上述外来的原始凭证以外，会计部门要结合核算工作的需要，自制或到会计用品商店购买原始凭证，一般需要准备下列常用的空白原始凭证：

1．工资表，用于发放员工工资凭证；

2．借款单，用于员工出差旅费借款、临时购买物品借款等；

3．领款收据，用于对个人小额的款项支付或除工资以外的不需要提供税务发票的个人报酬款项的支付凭证；

4．差旅费报销单，用于员工出差费用报销凭证；

5．交通费报销单，用于自备车辆费用或租用车辆费用的报销凭证；

6．款项支付审批单，用于项目款项支付审批凭证；

7．出纳报告单，用于出纳定期向会计报送现金、银行存款收付存情况的凭证。

基建会计核算工作，如果采用手工记账的，应当根据所选择的会计核算程序备用相应的记账凭证；如果采用会计电算化的，则记账凭证由会计软件备用，初始化时选择使用。常用的记账凭证如下：

通用记账凭证是指会计核算时，收款、付款、转账会计业务统一使用一种格式的记账凭证，适用于记账凭证核算程序和科目汇总表核算程序。

专用记账凭证是指会计核算时，对收款、付款、转账业务分别使用收款凭证、付款凭证和转账凭证。收款凭证专用于收款业务，付款凭证专用于付款业务，转账凭证专用于转账业务。如果会计核算中，现金结算出纳与银行结算出纳分人担任的，则将收款凭证再分现金收款凭证和银行收款凭证，付款凭证再分为现金付款凭证和银行付款凭证。

汇总记账凭证核算程序，应选用专用记账凭证；科目汇总表核算程序，也可以选用专用记账凭证。

1．收款凭证用于资金收入的业务，以现金和银行存款收款业务的原始凭证为依据填制的记账凭证。

2．付款凭证收款凭证用于资金付出的业务，以现金和银行存款付款业务的原始凭证为依据填制的记账凭证。

3．转账凭证是用于不涉及资金收付款业务填制的记账凭证。

科目汇总表是根据记账凭证，把相同科目的借贷方金额汇总编制，用于登记总分类账的记账凭证。

科目汇总表核算程序，必须选用科目汇总表。

汇总记账凭证是对一定期间内相同的记账凭证进行汇总编制的记账凭证，是用来登记总账的记账凭证。通常把现金收款凭证和银行收款凭证各自的对应科目汇总编制汇总收款记账凭证；把现金付款凭证和银行付款凭证各自的对应科目汇总编制汇总付款记账凭证；把转账凭证各自科目汇总编制汇总转账记账凭证。

记账凭证封面和封底是用来装订记账凭证时使用的一种会计档案的整理保管专用凭证。

基建会计要按照会计核算工作的要求选用合适的账簿。常用的账簿及基本要求：

1．现金日记账：出纳用于登记现金收付的序时账簿，必须选用订本式账簿。

2．银行存款日记账：出纳用于登记银行存款收付的序时账簿，必须选用订本式账簿。

3．总账：用于登记总账科目的账簿，一般选用订本式账簿，也可以选用活页式账簿。

4．三栏金额式分类明细账：用于登记不需要数量核算的分类科目明细账簿，如预付备料款、预付工程款、其他应收款、应付器材款、应付工程款、应付福利费、其他应付款、应交税金、其他应交款等往来结算账簿，这些用活页式账簿。

5．三栏数量金额式分类明细账：用于登记需要数量核算的分类科目明细账簿，如交付使用资产、固定资产、库存设备、库存材料、有价证券等应当登记数量的账簿，这些用活页式账簿。

6．多栏金额式分类明细账：用于登记需要分项目核算或多明细科目的分类明细账簿，如建筑安装工程投资、设备投资、待摊投资、其他投资、转出投资、基建拨款、项目资本等，这些用活页式账簿。