登记会计账簿·知识

时间：2022-11-26 理论教育版权反馈

【摘要】：为了全面、系统、连续地核算和监督企业的经济活动及财务收支情况，提供系统的会计核算信息资料，就需要运用登记账簿的会计核算方法，把分散在会计凭证上的大量的核算资料，加以集中和归类整理，登记到账簿中。设置和登记账簿是编制会计报表的基础，是连接会计凭证和会计报表的中心环节。会计账簿的类型不同，登记的方法也有所不同。记账后发现记账凭证和账簿记录中应借、应贷会计科目无误，只是所记金额小于应记金额。

4.2　登记会计账簿·知识

为了全面、系统、连续地核算和监督企业的经济活动及财务收支情况，提供系统的会计核算信息资料，就需要运用登记账簿的会计核算方法，把分散在会计凭证上的大量的核算资料，加以集中和归类整理，登记到账簿中。设置和登记账簿是编制会计报表的基础，是连接会计凭证和会计报表的中心环节。

会计账簿　是由一定格式的账页组成的，以会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。

会计账簿的分类　会计账簿按其用途、账页格式和外形特征等不同标准进行分类。

1．按用途分为日记账、分类账和备查账簿。日记账也称序时账，是指按经济业务发生的先后顺序逐日逐笔登记的账簿；分类账是指按总分类账和明细分类账户进行分类登记的账簿，总分类账提供总括的会计信息，是根据总分类科目开设，明细分类账提供详细的会计信息，是根据明细分类科目开设；备查账是指对某些在日记账和分类账中未记录或记录不全的经济业务进行补充登记的账簿。

2．按格式分为三栏式、多栏式和数量金额式账簿。三栏式账簿是指采用借方、贷方、余额三个主要栏目的账簿；多栏式账簿是指采用一个借方栏目，多个贷方栏目，或一个贷方栏目，多个借方栏目的账簿；数量金额式账簿是指采用数量与金额双重记录的账簿。

3．按外形分为订本账、活页账和卡片账。订本账是指账簿使用前按照顺序编号，将特定数量的账页装订成册的账簿；活页账是指账页数量不固定，可以随意增减的账簿；卡片账是指格式固定、装订分散的卡片作为账页所组成的账簿。

会计账簿的要素　尽管账簿的格式多种多样，不同格式的账簿所包括的具体内容也有所不同，但各种账簿都应具备以下基本要素：

1．封面。主要标明账簿的名称。

2．扉页。主要列明科目索引、账簿启用和经管人员一览表。

3．账页。账页是账簿用来记录具体经济业务的载体，其格式因记录的经济业务的不同而有所不同，基本内容包括：①账户的名称（总分类账户、二级账户或明细账户）；②登记账户的日期栏；③凭证种类及号数栏；④摘要栏（简要说明所记录的经济业务的内容）；⑤金额栏（记录经济业务引起账户发生额或余额增减变动的数额）；⑥总页次和分户页次。

会计账簿登记的要求及方法　登记会计账簿，应遵守如下要求：

1．为了保证账簿记录的正确性，必须根据审核无误的会计凭证记账。

2．为了保持账簿记录的持久性，防止涂改，必须使用蓝黑墨水或档案墨水并用钢笔书写，不得用铅笔或规定以外的圆珠笔书写。

3．记账时，必须按账户页次逐页逐行登记，不得隔页、跳行。如发生隔页、跳行现象，应在空页、空行处用红色墨水画对角线注销，加盖“此页空白”或“此行空白”戳记，并由记账人员签章。

4．账簿登记完毕，应在记账凭证上的“记账”栏内注明账簿页数或划“√”，表示记账完毕，避免重记、漏记。

5．记账时，必须对账页中的日期、凭证编号、摘要、金额等项目填写齐全，做到“摘要”简明扼要，文字规范清楚，数字清晰无误。结出账户余额后，在“借或贷”栏内注明“借”或“贷”字样，以示余额的方向；对于没有余额的账户，应在此栏内标“平”字，在“余额”栏“元”位上写“0”。

6．每一账页记录完毕，应在该账页最末一行加计发生额合计及余额，在该行“摘要”栏注明“转次页”或“过次页”，并将这一金额记入下一页的第一行有关金额栏内，同时在下页第一行“摘要”栏内注明“承前页”以保持账簿记录的连续性，便于对账和结账。

7．如发生账簿记录错误，不得随意刮、擦、挖、补或用退色药水更改字迹，而应采用规定的方法更正。

8．除结账、改错、冲账等有关账簿记录外，不得用红色墨水。会计中的红色数字，表示负数。

会计账簿的类型不同，登记的方法也有所不同。日记账主要包括库存现金日记账和银行存款日记账，一般由出纳员根据办理完毕的收付款凭证，随时逐笔按业务发生的时间顺序进行登记，最少每天登记一次。明细分类账根据记账凭证登记，有的还需根据所附原始凭证登记。总分类账的登记方法，由于账务处理程序不同而不同，可根据记账凭证直接登记，也可根据科目汇总表等登记。备查账是一种辅助账簿，可根据备查的内容自行设计格式。

对账。在会计期末，为了保证会计资料的准确性，应进行对账工作。对账是指为了保证账簿记录的正确性而进行的有关账项的核对工作。主要包括：

1．账证核对。是指账簿登记与记账凭证及其所附原始凭证的核对。

2．账账核对。是指总账自身及不同账簿之间的核对。

3．账实核对。是指各项财产物资账面余额与实有数之间的核对。

错账更正　在对账过程中如发现会计处理有错误，应采用会计更正错账的方法进行更正。具体更正方法有三种：

1．画线更正法。在结账前发现账簿记录有文字、数字错误或记错账户、方向，而记账凭证没有错误，可以采用划线更正法。更正时，可在错误的文字或数字上划一条红线，在红线的上方填写正确的文字或数字，并由记账人员加盖小图章，以明确责任。更正时不得只划销个别数字，错误的数字必须全部划销，并保持原有数字清晰可辨，以便审查。

2．红字更正法。红字更正法适用于下列三种情况：

（1）记账后发现记账凭证中应借应贷会计科目有错误，从而引起记账错误。更正的方法是：用红字金额填制一张与原记账凭证完全相同的记账凭证，以示注销原记账，并用红字登记入账；然后再用蓝字金额填写一张正确的记账凭证，并据以登记入账。

（2）记账后发现记账凭证中应借、应贷会计科目无误，但借、贷金额颠倒，从而引起记账错误，其更正的方法同上。

（3）记账后发现记账凭证和账簿记录中应借、应贷会计科目无误，只是所记金额大于应记金额。更正的方法是：按多记的金额用红字编制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，以冲销多记的金额，并据以登记入账。

3．补充登记法。又称补充更正法。记账后发现记账凭证和账簿记录中应借、应贷会计科目无误，只是所记金额小于应记金额。更正的方法是：按少记的金额编制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，以补充少记的金额，并据以登记入账。

结账　在一定时期终了时，即在月末、季末或年末，为了编制会计报表，应在对账的基础上，进行结账工作。结账是将账簿记录定期结算清楚的财务工作。主要包括：将本期发生的经济业务全部登记入账，并保证其正确；将有关收入、费用等转入“本年利润”账户，结平所有损益类账户；结算出资产、负债和所有者权益账户的本期发生额和余额，并结转下期。根据账户的不同和要求的不同，结账的方法也有所区别。具体方法如下：

1．对不需按月结计本期发生额的账户，如债权、债务明细账和各项财产物资明细账等应随时结出余额，每月最后一笔经济业务记录结出余额即为月末余额，并在其下端划通栏单红线。

2．对需要按月结计发生额的账户，如收入、费用等明细账，每月结账时，要在最后一笔经济业务记录下面画通栏单红线，结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”字样，在其下方再画通栏单红线。

3．对要结计本年累计发生额的明细账户，如本年利润等账户，每月结账时，应在“本月合计”行下结出自年初起至本月末止的累计发生额，登记在本月合计发生额下面，在摘要栏内注明“本年累计”字样，在其下方再画通栏单红线，12月份的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下方画通栏双红线。

4．总分类账账户平时只需结出余额，年终结账时，为反映本年全年各项资金增减变动的全貌并核对账目，要将所有总账账户结出全年发生额和年末余额，结账时，在最后一笔记录的下方画单红线，在其下一行的摘要栏内注明“本年合计”字样，将本年发生额合计分别填入“本年合计”行的借方和贷方，并在合计数下画通栏双红线，以示封账。

年度终了结账时，有余额的账户，要将其余额结转下年，即将有余额账户的余额直接记入下年新账的余额栏内，不需要编制记账凭证，也不必将余额记入本年账户的借方或贷方，使本年有余额的账户的余额变为0。因为既然年末是有余额的账户，其余额应当如实地在账户中加以反映，否则容易混淆有余额的账户和没有余额的账户之间的区别。

库存现金日记账