会计制度设计案例

会计制度设计案例

案例资料

一、企业概况

红星宾馆成立于1997年，经营性质为国有服务型企业。主要设施有客房90套，达到四星级标准；有咖啡馆、游泳宫、保龄球馆、高尔夫球场、桑拿及屋顶网球场等娱乐设施。企业共有职工160人，主要设置了以下组织机构。

（1）总经理办公室：负责企业总体管理和决策。

（2）销售部：负责对外联系宾馆服务业务。

（3）招商部：负责同承包部门联系，收取租金和设施费。

（4）客房部：管理宾馆客房业务。

（5）娱乐部：负责管理游泳宫、保龄球馆等娱乐场所。

（6）财务部：负责企业账务处理及出具财务报告。

（7）后勤保安部：负责企业后勤事务，并维持企业治安秩序。

（8）工程部：负责企业的建设及维修业务。

二、原有的部分会计制度

（1）财务部人员组成：财务经理1人、会计2人、出纳1人。

（2）会计核算流程：各部门自己指定人员负责收集该部门每天的原始凭证，在各自的前台汇集，由前台收银员编制部门日报表，结算当日部门总的营业金额。各部门的日报表在当日工作结束时交于财务部，由会计入账。

（3）内部控制情况。

①采用宾馆专用会计软件，1人制单、1人复核并保管印鉴、1人收付款并保管支票、1人记账并编制报表，实行会计电算化管理。

②资金的大额报销要由总经理签字。

③每天营业结束时进行现金盘点，直接存入银行；保留库存现金2　000元。

要求：

（1）请指出红星宾馆在货币资金管理中的可取之处及存在的问题。

（2）结合红星宾馆的具体管理状况，采用流程图的形式为其设计出货币资金收入和支出业务的控制程序。

案例分析

（1）红星宾馆在货币资金管理中能够建立相应的内部控制制度，例如：制单、复核、印鉴保管、收付款、支票保管、记账和编制报表等工作均进行不相容职务分工，在一定程度上防止了侵吞、挪用和失窃等不端行为的发生。但该制度也有不完善的方面，例如：企业银行存款日记账与银行对账单的核对要求、现金与银行存款的日常管理规定等。

（2）为保护货币资金的安全，健全和完善货币资金的内部控制制度，结合红星宾馆的具体管理状况，该宾馆的货币资金收入和支出业务的控制程序图示如下。

货币资金收入业务的控制程序

货币资金支出业务的控制程序