会计的基本假设

一、会计的基本假设

会计的基本假设(Assumptions)是财务会计进行确认、计量、记录、汇总和报告的前提条件。这些假设包括：经济主体、持续经营、货币计量单位和会计分期四个方面。

(一) 经济主体的假设(Economic　Entity　Assumption)

经济主体也称会计主体，是财务会计的基本概念之一，它规定了会计处理和财务报告的空间范围。会计事项的处理应以特定的主体为对象，仅就该主体所发生的经济活动和经济事项进行确认、计量、记录与报告。

经济主体的假设超越了法律上的法人概念，作为会计主体不受经济主体法律形式的影响。如对于非法人主体的独资和合伙企业，在会计上都是一个独立的经济主体，业务处理应同其所有者严格区分开来，所有者同企业发生的往来业务，在会计处理上同其他第三者无异。另外母子公司的关系，子公司无论在法律上还是会计上，都是独立的法人或独立主体，但实质上其经营活动和方针政策受控于母公司，为反映公司集团的财务状况和经营成果，需要编制母子公司的合并财务报表。这种做法也是以经济主体的假设为依据，超越了法律主体的观念。

(二) 持续经营的假设(Going-Concern Assumption)

企业日常的会计处理，除非有确实的证据表明企业不能继续其营业活动外，均以持续经营假设为前提。所谓持续经营，是指会计方法的选择、会计事项的计量和辨认是以企业(经济主体)将会长时期地以它现时的形式、并按既定的目标持续不断地经营下去的假设为依据的。所谓长时期的持续经营并不是意味着企业永久存在，而是指企业能存在足够长的时间，能按原定的用途去使用它现有的经济资源，能按原先承诺的条件去清偿它的债务。这样就为会计报告和会计方法选择提拱了时间基础。如以历史成本作为企业经济资源的主要计价基础，长期资产折旧和摊销的计算方法，以及企业偿债能力的计算等都基于持续经营这一假设。只有在企业确定将停业清理时，才不适用于这一假设，这时不再继续使用的经济资源将按清理变现的清算价值计算，其债务也不一定能按原先的条件清偿了。

(三) 货币计量单位的假设(Monetary Unit of Measure Assumption)

会计计量是会计记录和会计报告的前提，这就要求有一个能综合各类经济业务的计量单位作为计量各项经济业务的影响及其结果的共同尺度。在商品经济的条件下，这个共同尺度只能是货币单位，因为货币是价值的一般表现形态，具有其他任何计量单位所不具备的综合能力。所以说会计是一个提供财务价值信息的信息系统，它所提供的主要是企业经济活动中可以用货币计量的方面。然而应用货币单位作为会计统一的计量尺度，实质上还存在着币值稳定的假设。但现实经济生活中经常出现的币值变动对这一假设提出了挑战，如何解决这一难题，是会计学界研究和探索的重要问题之一。

(四) 会计分期的假设(Time Period Assumption)

在持续经营的环境下，企业的经营成果在最终结束之前，是难以准确计量的。但在企业的经营过程中，与企业有着各方面利益关系的决策者需要及时地了解企业的经营成果和财务状况，以供决策之用。因此有必要将企业持续不断的经营活动归属于人为划分的会计期间，定期对外提供财务报告。这种人为划分的时间段落称为会计期间。会计期间的长度可以按月、按季、按年。通常1年为一个会计年度，需要按会计年度进行总括，提供规范、全面的财务报告。会计年度可以和日历年度相一致，也可以根据经济活动的特点，使用与日历年度不一致的会计年度。由于人为的会计分期，许多经济业务的自然周期可能同会计报告期不一致，为此会计处理就必须确定各项经济业务同特定会计期间的相关性，由此导致权责发生制，产生收入确认和费用的分配等会计问题。