西方发达国家非税收入与管理

第二节　西方发达国家非税收入与管理

一、西方发达国家非税收入基本状况

1．西方发达国家非税收入的主要来源

现代社会的各国政府在主要运用税收手段筹措政府财政收入并调节社会经济生活的同时，都日益重视运用非税收入形式组织财政收入。在西方发达国家的政府财政收入中，政府非税收入是其重要的组成部分。西方发达国家非税收入主要来源有：政府提供的商品或劳务销售收入、国家资源收入、国有企业利润、政府投资收益、政府收费收入、专卖（营）收入、罚款收入、彩票收入、政府利息收入等。

2．西方各国非税收入主要来源比较

由于世界各国政治、经济、社会历史和文化传统等不同，各国非税收入来源不尽相同。

加拿大非税收入主要来源是：国有企业取得的利润、分红及股权收益，国有资产租赁、出售、出让、转让取得的收入，国有森林、矿山、石油和天然气、渔业、水利等资源勘探、开发而取得的收入，酒类和博彩专营收入，特许权、执照和许可证收费，公共服务的收费收入、罚没收入以及利息收入等。澳大利亚非税收入主要来源是：公共物品和服务销售收入，投资分红收入，规费、罚款和捐赠收入等。

芬兰中央政府的非税收入主要有：国家养老基金转移支付收入，国有企业私有化收入，国家经营的彩票和赌博机构利润，芬兰投币机协会利润，股息收入，收费收入。地方政府的非税收入包括水费、废物处置费、电费、公共交通费及医疗收费等。

3．西方发达国家非税收入级次的划分

总体来看，在西方发达国家中，政府收入90%左右都是来自税收，税收占主导地位，非税收入处于辅助地位，非税收入占经常收入的比重较小。政府级次越低，非税收入占本级财政收入比重越高。在西方发达国家中，非税收入占中央政府财政收入的10%左右（见表9-1所示），州或省级占20%左右。

表9-1　西方发达国家中央政府非税收入占经常收入总额的比重（%）

二、西方发达国家非税收入的管理

西方发达国家在对政府非税收入的管理方面尽管方式有所不同，但都特别强调管理的规范性和法制性。西方发达国家非税收入管理有以下几个方面的主要特点。

1．严格法律规定，实行依法管理

在西方发达国家，非税收入的立项需经过法定程序和论证，由议会审议通过，中央政府审批。如在澳大利亚，收费审批权集中在联邦和州两级，收费经联邦国会或州议会批准，以联邦或州法律形式颁布实施。在芬兰，中央政府收费法律构架包括：宪法、国会制定的法律以及部门颁布的规章，地方政府收费主要由地方议会审批。同时，所有的政府非税收入项目尤其是收费项目，均必须有法律依据且需要科学确定和严格控制征收标准。

2．按照成本补偿原则，合理核定收费标准

在西方发达国家，非税收入标准一般都按成本补偿原则合理确定。如加拿大，对使用者收费不得超过成本，国库部制定专门的成本费用计算公式。特许权收费标准按市场价值确定，其他服务收费标准要低于成本费用。在澳大利亚，联邦国库部根据生产力委员会提供的情况核定收费标准，州政府收费标准由州财政部门按照成本补偿原则核定。又比如芬兰，非税收入标准受公共法律约束的行为，根据不同的情况分类确定非税收入标准，一类是按照成本收费（驾驶执照），另一类按低于成本收费或免费提供（卫生保健、教育），而对于政府商业行为的收费则按市场原则进行，通过公开竞争确定。

3．规范有序，严格收支管理

西方发达国家对非税收收支管理非常重视和规范，主要表现在：一是采取多种收缴方式，切实加强征收管理。在加拿大，由加拿大海关和收入总局负责征收省级和地方非税收入，收缴方式多样，如“消费者自动银行”自动划转、由金融机构代办缴付、通过电话委托缴付、通过邮寄付款、直接向征收机构缴纳。澳大利亚针对不同非税收入项目，采取不同的征管办法。比如，悉尼市对分散的公共停车场收费，由缴费人直接投币，财政部门派人定期收集入库，对专门的公共停车场收费，财政委托专人征收，定期上交财政账户。芬兰收缴方式灵活多样，实行银行缴费、网上付费和邮寄付费等方式。二是非税收入统一纳入财政预算，政府集中管理。西方发达国家都将政府所有非税收入全部纳入财政预算，进行统一管理，在统一的财政预算内，收费和罚没部门的经费支出全额由财政预算统一安排，非税收入与部门利益无直接关系，对不同的收支采取有所区别的管理办法。在加拿大，实行三级政府各自依据有关法令分别管理本级的非税收收入。联邦政府收费统一缴存到“综合收入基金”账户中，收费收入原则上由政府统一安排使用，有关部门和机构开支，必须列入部门或单位预算，并事先获得国库委员会和议会的批准。澳大利亚是将非税收入全部计入政府收入统一账户，相关支出由财政部门通过预算统筹安排。

4．实行社会与公众监督，强化非税收入使用管理

在西方发达国家，将非税收入的使用置于国家相关的监督机构和广大公众监督之下。在加拿大，收费前，收费机构通过媒体公布收费项目和标准，每年在向议会报告财政收支预算时要包括收费内容，在国库部设立联络点，听取缴费人的意见。设立新的收费项目或修订收费标准之前，采取适当方式通知缴费人就有关问题与缴费人进行磋商并达成共识。又如芬兰，审计机构要对非税收入进行审计，芬兰公平竞争管理局负责进行调查，有关部门在各自的职责范围内对非税收入使用情况进行监督检查。