财务分析报告的写作要求

一、全面收集分析素材

财务分析具有鲜明的针对性和实用性,因而必须要有依据,以避免片面和失误,这就要求进行分析时,必须做好资料的收集、整理和分析。全面收集各种分析素材是写好财务分析报告的前提。

财务分析的本质在于收集与决策有关的各种财务信息,并加以分析与解释,旨在评价企业过去的生产经营业绩,衡量企业目前的财务状况,预测企业的发展趋势等。

财务信息是财务分析的基本依据,收集和整理财务信息是财务分析的重要步骤和方法之一。财务分析信息的数量和质量决定着财务分析的质量与效果,所以,需要对会计所提供的核算等资料进行去粗取精、去伪存真、由此及彼、由表及里的加工整理后才能进行财务分析。

为了保证财务分析的质量与效果,财务信息应当满足完整性、系统性、准确性、及时性、相关性等要求。为此,企业应当准确识别、全面收集来源于企业外部及内部、与企业经营管理相关的财务及非财务信息,为财务分析的有效进行提供信息支持。

一是企业内部信息,主要包括财务会计信息、生产经营信息、资本运作信息、人员变动信息、技术创新信息、综合管理信息等。企业可以通过财务会计资料、经营管理资料、调研报告、专项信息、内部刊物、办公网络等渠道,获取内部信息。

二是企业外部信息,主要包括政策法规信息、经济形势信息、监管要求信息、市场竞争信息、行业动态信息、客户信用信息、社会文化信息、科技进步信息等。企业可以通过行业协会组织、社会中介机构、业务往来单位、市场调查、来信来访、网络媒体以及有关监管部门等渠道,获取外部信息。

二、科学运用分析方法

“分析报告无分析”是撰写分析报告的“致命伤”。没有好的分析,就没有好的分析报告。要分析得好,一是要真正摸清情况,认真做好动笔之前深入细致的调查研究;二是要善于提出问题,多问几个“为什么”,如超额完成了计划,主要原因在哪里?没有完成计划,又有哪些因素的影响?成本降低了,是怎样降低的?所谓分析,就是分析问题;没有问题,分析什么?提出问题是打开分析之门的“钥匙”。多问几个“为什么”有助于把分析深入下去。能够这样做,动笔时就可以把话说到点子上。财务分析报告的写作,难就难在分析上,关键应在分析上做好文章。

恰当使用分析方法可以保证经济活动分析的有效性和说服力,因为经济活动的成败、得失往往与内、外部经济环境相关,如宏观上国家颁布的产业政策和经济政策等,微观上企业具体生产的产品与经营管理能力等。进行经济活动分析要注意宏观和微观分析相结合。

具体应用各种方法进行数据分析的时候,应以全面的观点(不是片面的)、辩证的观点(不是孤立的)、发展的观点(不是静止的)进行比较分析和综合研究,实事求是地反映企业经济活动中的静态和动态,找出其规律性,以便总结经验、揭露矛盾、提出解决问题的方法。

三、努力突出分析重点

由于经济活动复杂多变,各种因素在起作用,因此,财务分析不可能面面俱到,应善于抓住主要矛盾,突出分析重点,在收集到素材以后,应当对材料进行加工整理和深入的分析研究,即对有关资料进行解剖对比和综合归纳。解剖对比和综合归纳可采用筛选、求同、求异、逻辑推理等方法进行。筛选法就是对各种资料和现象进行分类排序,再经过筛选,以便分清主次、鉴别真假;求同法是通过分析,发现与其他研究对象不同的因素;逻辑推理法是运用逻辑推理中的演绎、归纳、类推方法,从许多经济现象中观察、预测其发展的趋势和变化。在解剖对比和综合归纳的过程中,防止满足于矛盾的一般揭示,而应力求抓住主要矛盾,找出决定性或关键的因素,使分析研究由此及彼、由表及里地深入进行,只有这样才能揭示潜在的问题,提出有针对性的建议,促进经济效益的提高。

分析影响企业各项指标完成情况的因素时,应特别关注对企业自身因素的分析。一般来说,影响企业各项经济指标完成情况的因素,既有客观的也有主观的。客观因素,如政策调整、市场形势、相关行业的变化等。对此应该实事求是加以分析,指出其对企业产生的有利和不利影响,以便决策机构从宏观上研究审查这些影响的利弊,并予以平衡。主观因素,如企业内部的生产经营管理、财务管理、人事管理、分配管理等。对企业内部这些方面的问题应深入分析,力求抓住症结,这样才有利于企业自身机制的健全。因为,在同样的客观条件下,企业经济效益的高低取决于企业内部管理水平的高低。

四、善于用数据说话

财务分析报告重在分析,学会用数据说话是其最显著的特征。在数据分析过程中,要善于学会全面、辨证、发展地看问题。

(一)学会掌握数据绝对与相对的辩证关系

1.从绝对中看相对——善于对数字找联系、找对比,从中发现成绩与问题

据某年统计,本市某行业的工业企业中原材料定额比较齐全的有1136家,工时定额比较齐全的有962家,原始记录比较健全的有814家,有费用定额的有1267家,计量工具比较齐全的有485家。从绝对数来看,上述几个数字不算小,但与总数1839家相比,各占比重分别只有61.8%、52.3%、43%、68.9%和26.4%,说明该行业工业企业经过努力,定额管理也只恢复到半数左右的程度,不能令人满意。

2.从相对中看绝对——在联系对比数字的同时,不能忽略原有基数与水平

某公司今年利润实现16.5万元,比去年8.2万元增长了101 2%。相对数表明成绩显著,但仔细分析去年基数8.2万元(绝对数形成的原因:原材料断档,停产将近半年,曾有3个月发生亏损。而今年原材料供应恢复正常,生产和利润成倍增加并不一定能说明是该公司主观努力取得的成绩。

(二)学会掌握数据大与小的辩证关系

1.小中见大——懂得积少成多,在财务分析过程中会算大账,看趋势

某公司生产的各种家具,平均每件耗用木材约0.1立方米,如果节约1%,则仅节约木材0.001立方米,经济价值不过0.1元。但从全年来看,年产各种家具约100万件,如果都能节约1%,则每年可节约木材1000立方米,价值10余万元,四吨卡车可装250辆。

一件可比产品降低成本1%,潜力可能不大,但如果某公司所有可比产品成本都能降低1%,则全年降低成本、增加收入的数据将十分可观。

2.大中见小——既会算大账,又会算小账,学会具体情况具体分析

某车间申请核准一季度某项原材料节约奖11000元,某领导一看数字不小,开始有些疑虑,后来静下心来算了两笔细账:第一笔是该车间关系到某项原材料节约奖励的共有200人,平均每人每季度55元,人均金额并不大。第二笔是该车间某项原材料一季度共消耗2560吨,节约2%计51.2吨,节约金额达32.6万元,奖励金额仅占节约额的3.34%,比例也不算高。据此,他签署了同意的意见。

(三)学会掌握数据静与动的辩证关系

1.静中见动——掌握数据的动态变化,在财务分析中学会算活账

某企业报表上反映的各月销售、利润等数据,单独看是静止的,但按时间一排列,就会发现各种动态变化,内审员发现该公司1～11月的原材料资金余额一般都在100万元左右,各月之间相差不大,但是12月份突然下降到40万元。经过实地考察与了解,材料供应依然正常,再一查账,就发现该公司在材料核算上有意压低期末存货价格,虚增成本60万元。

2.动中见静——学会在数据的动态变化中寻找相对稳定的规律性因素

某公司1月份完成产值93万元,其中,上旬完成15万元,中旬完成18万元,下旬完成60万元。2月份完成产值84万元,其中,上旬完成11万元,中旬完成14万元,下旬完成59万元。以后3～12月的10个月上、中、下三旬完成产值各占的比重与1、2月份大致相似。从这点出发,就找出了该公司生产前松后紧的规律性现象。175元。公司预见到某省供应的平价酒精将大幅度增加,全年平均单价将降低到1156元,如以全年耗用4万吨计算,将节约酒精成本76万元。

(四)学会掌握数据近与远的辩证关系

1.近中看远——根据现有数据,按照事物发展趋势预见未来变化

某试剂公司某年耗用酒精27500吨,每吨全年平均单价为1

2.远中看近——预计各项数字重视现有基础,不浮夸冒进,不保守落后

某公司申请技术改造贷款240万元增添设备,申请报告显示投产后每年可增加业务收入600万元,增加利润60万元,4年后即可全部还清贷款。经过审核,该公司现有产品的营业利润率都达不到10%,新增设备并不能降低成本,增收600万元,新增利润不过30万元左右,因此,该公司所报的经济效益是不可靠的。

(五)学会掌握数据总与分的辩证关系

1.总中看分——对数字善于解剖分析,深入掌握数据的来龙去脉

分析产品成本,不能只看单位总成本,而应仔细分析各成本项目,甚至实物材料单耗、工时单耗等,才能找到降低成本的潜力。如某铁床公司生产的直档铁床,今年一季度的单位总成本比上年全年平均单位总成本降低1.2%。看来成本计划完成得不错,但经分析各成本项目,发现工费成本虽由于产量激增而下降了4%,但材料成本却上升了2.5%,其中,钢材消耗上升2%、油漆消耗上升3%,说明成本管理潜力不小。

2.分中看总——对数字要有总体概念,善于从一斑窥全豹

小张因编制财务预算报告,需要某材料全年预计节约总数。由于时间紧迫,他无法深入每一个车间或班组去调查了解,后来他动了脑筋,抽查了几个车间与班组的上报数据与材料,然后根据产品成本报表上的年平均材料实际单耗数、总产量数以及改进后的材料单耗定额数进行推算,就得出了一个比较正确的节约总数。其推算公式为:

某材料全年节约总数=该产品总产量×(材料单耗定额-材料实际单耗)

五、正确评价经济活动

财务分析报告的写作目的是正确评价经济活动,从而监控相关的经济活动,改善企业的经营管理、降低成本、增加利润、提高经济效益,因此,报告的内容要突出重点、条理清楚、交代明白,判断要肯定,不能模棱两可、含糊其词,语言运用要准确、简洁、通俗易懂,要使用好专业概念与术语;图标、数字、符号要确保正确无误。

有财务人员总结出财务分析报告写作的五个步骤,可供参考:一是对比找出差距。对比找出差距是财务分析工作的起点。二是研究查明原因。每项经营活动的结果都可能由很多原因造成,或者说会受到多种因素的影响。三是计算确定影响。根据影响经济指标的因素,计算它们的变动对经济指标的具体影响,以明确作用的方向(有利或不利)和影响程度。在进行决策和制订措施时,抓住主要矛盾,有重点地解决问题。四是在总结的基础上提出建议。五是分析的结果应当报告与交流,以利于充分发挥财务分析的优势与作用。

【温馨提示】财务分析报告的写作不仅是复杂的思维过程和艰苦的脑力劳动,而且是专业应用能力和文化素质的综合体现,应当勤学苦练,日积月累,才能奏效。关于财务分析报告的具体写作方法与写作要求,请详阅李敏主编的《财经应用文写作》(上海财经大学出版社2013年出版)。