第六节 期间费用的核算
期间费用是指管理费用、财务费用、销售费用。期间费用的发生主要包括企业组织生产经营发生的各种管理性费用、销售产品发生的各种宣传费、广告费、企业正常经营性筹资而发生的利息支出以及金融手续费的支出，等等。
一、期间费用核算应设置的账户
(一)“管理费用”账户
该账户是损益类账户，用来核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费(包括行政管理部门职工工资及福利费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等)、工会经费、董事会费(包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等)、聘请中介机构费、咨询费(含顾问费)、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费、排污费等。
它的借方登记月内发生的各种管理费用;贷方登记期末转入“本年利润”账户的数额;结转后应无余额。
该账户可按费用项目进行明细核算。
(二)“财务费用”账户
该账户是损益类账户，用来核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出(减利息收入)、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。
它的借方登记月内发生的各种财务费用;贷方登记期末转入“本年利润”账户的数额;结转后应无余额。
该账户可按费用项目进行明细核算。
(三)“销售费用”账户
该账户是损益类账户，用来核算企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，包括保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构(含销售网点、售后服务网点等)的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。
它的借方登记月内发生的各种销售费用;贷方登记期末转入“本年利润”账户的数额;结转后应无余额。
该账户可按费用项目进行明细核算。
二、期间费用核算的主要经济业务
期间费用核算的主要经济业务是按照业务发生的时间加以归集，期末转入“本年利润”账户。具体经济业务如下:
例20:预提应由本月财务费用负担但尚未支付的短期借款利息1000元。
短期借款利息应计入本期损益，但因按季结算，需要按月预先提存，这笔经济业务的发生，一方面要记入“财务费用”账户的借方，作为期间费用;另一方面要增加预提应付费用，记入“应付利息”账户的贷方。其会计分录如下:
例21:以现金支付销售部门业务费300元。
这笔经济业务的发生，一方面表明销售业务费增加，应记入“销售费用”账户的借方;另一方面表明现金减少，应记入“库存现金”账户的贷方。其会计分录如下:
这笔经济业务的发生，一方面表明销售费用增加500元，应记入“营业费用”账户的借方;另一方面表明银行存款减少500元，应记入“银行存款”账户的贷方。其会计分录如下:
例23:以银行存款支付行政管理部门办公费、水电费2600元。
这笔经济业务的发生，一方面使银行存款减少2600元，应记入“银行存款”账户的贷方;另一方面行政管理部门的费用属于管理费用，应记入“管理费用”账户的借方。其会计分录如下:
图4－5 期间费用核算图示
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